2. Een fiscale eenheid voor de VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: december 2025

Bij een fiscale eenheid tussen een holding (de moedermaatschappij) en een werkmaatschappij worden de resultaten van deze dochter(s) toegerekend aan de moeder. De dochtermaatschappij blijft weliswaar als entiteit bestaan, maar is niet langer zelfstandig VPB-plichtig. Als twee of meerdere bv’s een fiscale eenheid vormen, worden zij namelijk als één onderneming beschouwd. Dit betekent dat je maar één aangifte VPB (voor de gezamenlijke winst) hoeft in te dienen.

verrekenen

jaarrekening

Naast dit administratieve voordeel zijn er ook enkele fiscale voordelen. Zo kun je binnen de fiscale eenheid het verlies van de ene vennootschap direct verrekenen met de winst van een andere vennootschap (zie ook hoofdstuk 3 en 5). Iedere bv moet overigens wel nog steeds afzonderlijk een jaarrekening maken. Om een fiscale eenheid VPB te vormen moet je een verzoek indienen bij de Belastingdienst. De inspecteur beoordeelt je aanvraag en geeft bij akkoord een beschikking af.

2.1 Voorwaarden vorming fiscale eenheid

Voor de vorming van de fiscale eenheid moet je voldoen aan de volgende voorwaarden: De moedervennootschap bezit ten minste 95% van het gehele juridische en economische eigendom van het nominaal gestorte aandelenkapitaal van de dochtervennootschap. Dit aandelenbezit vertegenwoordigt daarbij ten minste 95% van de statutaire stemrechten in de...

2.2 Aandelenbezit

De bezitseis van 95% van de aandelen (in het nominaal gestorte kapitaal) in de dochter geldt zowel voor de juridische als de economische eigendom. Heeft de dochter verschillende soorten aandelen, zoals prioriteitsaandelen, stemrechtloze aandelen en preferente aandelen? Dan moet de moeder de juridische én economische eigendom bezitten van minimaal...

2.3 Hetzelfde boekjaar

Binnen de fiscale eenheid moeten de boekjaren van moeder en dochter(s) samenvallen, zowel feitelijk als statutair. Zonder deze eis is het namelijk vrijwel onmogelijk om de resultaten van de maatschappijen samen te voegen (te consolideren). Wijkt het boekjaar van een van de vennootschappen af van de rest, dan moet het boekjaar van deze bv worden...

2.4 Dezelfde winstbepaling

De bv’s die tot de fiscale eenheid willen behoren, moeten onder hetzelfde winstbepalingsregime vallen om een fiscale eenheid te kunnen vormen. Zo is zonder nadere voorwaarden geen fiscale eenheid mogelijk tussen een ‘normaal belaste’ bv en een fiscale beleggingsinstelling of een verzekeraar waarvoor een afwijkend winstbepalingsregime geldt...

2.5 Vestigingsplaats

Met betrekking tot de vestigingsplaats van de betrokken vennootschappen geldt volgens de Nederlandse wet, de Belastingregeling voor het Koninkrijk (BRK) en belastingverdragen als hoofdregel dat de moedermaatschappij en de dochtermaatschappij(en) feitelijk in Nederland moeten zijn gevestigd. Maar hoe werkt dit dan als de tussenliggende vennootschap...

2.6 Formele vereisten van het verzoek

De fiscus kan je niet ongevraagd – en ongewild – een fiscale eenheid voor de VPB opdringen of opleggen. Om een fiscale eenheid te kunnen vormen, moeten de moedermaatschappij en dochter(s) een gezamenlijk verzoek indienen bij de Belastingdienst. Voor het indienen van zo’n verzoek kun je gebruikmaken van het aanvraagformulier fiscale eenheid VPB,...

U bent hier