2. BTW-regeling voor kleine ondernemers/OVOB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

Op 1 januari 2020 is de omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting (OVOB) ingevoerd. Naast eenmanszaken en samenwerkingsverbanden van natuurlijke personen, kunnen nu ook rechtspersonen zoals bv’s de kleineondernemersregeling (KOR) toepassen. Voor de toepassing van deze ‘nieuwe’ KOR geldt dat uw omzet in een kalenderjaar in ieder geval niet hoger mag zijn dan € 20.000 exclusief BTW. Kiest u voor de KOR, dan zit u drie jaar hieraan vast. Maar wat betekent dit dan?

ontheffing

Als u ervoor kiest om de kleineondernemersregeling toe te passen, brengt u geen BTW in rekening aan uw afnemers. Daar staat tegenover dat u de BTW die andere BTW-ondernemers aan u in rekening brengen niet in aftrek kunt brengen. Daarnaast bent u ontheven van het doen van BTW-aangifte. Dit geldt ook voor leveringen vanuit Nederland aan een BTW-ondernemer in een ander EU-land.

2.1 Omzetgrens KOR

De omzetgrens voor de toepassing van de BTW-vrijstelling voor kleine ondernemers is vastgelegd op € 20.000 (exclusief BTW) per kalenderjaar. Voor de berekening van deze omzetgrens telt mee: in Nederland verrichte BTW-belaste leveringen van goederen en diensten; omzet die is vrijgesteld van BTW op grond van artikel 11 lid 1 onderdeel a van de Wet...

2.2 Overschrijding omzetgrens

Bij overschrijding van de omzetgrens van € 20.000 in de loop van het jaar bent u vanaf dat moment BTW-plichtig en moet u alsnog een BTW-administratie voeren, BTW-aangifte doen en facturen met BTW uitreiken. Als u de grens van € 20.000 gedurende het kalenderjaar overschrijdt, moet u BTW berekenen vanaf de levering of dienst waarmee de € 20.000...

2.3 Incidenteel BTW-aangifte doen

U verricht waarschijnlijk ook intracommunautaire verwervingen: u koopt goederen uit andere EU-landen, waarvoor u in Nederland BTW verschuldigd bent. Past u de KOR toe, dan zijn die goederen belast in Nederland als deze in het lopende of vorige kalenderjaar meer bedragen dan € 10.000. Blijft u onder deze grens, dan betaalt u buitenlandse BTW over...

2.4 Melding toepassing KOR

De keuze voor de toepassing van de KOR geldt voor minimaal drie jaar, tenzij u de drempel overschrijdt. U moet zich uiterlijk vier weken voorafgaand aan het tijdvak waarin u de KOR wil toepassen aanmelden bij de Belastingdienst. Dat kan alleen met het formulier ‘Melding Omzetbelasting kleineondernemersregeling’, dat te downloaden is via de site...

2.5 Herziening BTW bij KOR

Bij investeringen in roerende zaken moet u gedurende vier jaar na afloop van het boekjaar van eerste ingebruikname beoordelen of een herziening van de eerder afgetrokken BTW nodig is. Bij investeringen in onroerende zaken geldt een termijn van negen jaar na het jaar van eerste ingebruikname. De keuze om gebruik te maken van de KOR binnen de...

2.6 Ontheffing administratieve verplichtingen

Zoals eerder opgemerkt werkt de KOR als een ontheffing van administratieve verplichtingen. Dit betekent dat u geen BTW op verkoopfacturen hoeft te vermelden, u maar een beperkte administratie moet voeren en geen BTW-aangifte hoeft te doen. U mag bij het toepassen van de KOR nog steeds verkoopfacturen opmaken en uitreiken, maar vermeld in geen...

2.7 Wel of niet meedoen

Of u er verstandig aan doet om te opteren voor de KOR hangt af van een aantal factoren. Stel uzelf in ieder geval de volgende vragen voordat u een keuze maakt: Schat in wat de te verwachten omzet voor de komende jaren wordt. Ga ik de komende jaren investeringen doen? Zo ja, hoe groot zal de BTW op de investering zijn. Bij toepassing van de KOR is...

U bent hier