7. Intracommunautaire leveringen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

Internationale transacties zijn een vak apart binnen de BTW. Voor internationale transacties gelden specifieke regels, waarbij vaak van belang is of u aan een andere ondernemer of particulier levert. Zo mag u bij de levering van goederen aan een andere ondernemer het nultarief alleen toepassen als u kunt aantonen dat uw goederen vanuit Nederland naar een ander land zijn vervoerd. Het ten onrechte toepassen van het nultarief leidt regelmatig tot forse naheffingen.

nultarief

Hoofdregel bij grensoverschrijdende leveringen is dat goederen belast zijn in het land waar de goederen heen gaan. Om te zorgen dat de levering van de goederen belast is in het land waar de goederen naartoe gaan, vindt in Nederland eerst een intracommunautaire levering plaats. Op deze levering wordt het nultarief toegepast. De ondernemer die in de andere lidstaat gevestigd is, voldoet de BTW. Dit doet hij door een intracommunautaire verwerving aan te geven en over dit bedrag BTW af te dragen. Toch is dit in de praktijk makkelijker gezegd dan gedaan.

7.1 Intracommunautaire levering aan ondernemer

De levering van goederen aan ondernemers in andere EU-lidstaten is belast met het nultarief. Een voorbeeld ter illustratie. Stel u verkoopt goederen aan een Duitse ondernemer. U levert de goederen vanuit Amsterdam naar Berlijn. De Duitse ondernemer beschikt over een Duits BTW-identificatienummer. U verricht in dit geval een intracommunautaire...

7.2 ABC-transacties

Goederen worden vaak meerdere malen verhandeld voordat ze bij de uiteindelijke eigenaar terechtkomen. Dergelijke transacties worden ABC-transacties genoemd. Voor de BTW wordt elke transactie als een afzonderlijke levering aangemerkt. In intracommunautair verband kan er echter maar één levering als intracommunautaire levering gelden. Jurisprudentie...

7.3 Afstandsverkopen

Bij de levering van een goed aan een afnemer in een ander EU-land, die géén BTW-identificatienummer heeft, is BTW verschuldigd in het land waar het vervoer of de verzending aanvangt. Hierdoor wordt tariefshopping mogelijk door de verzending of het vervoer te laten beginnen in het land met het laagste BTW-tarief. Om dit te voorkomen is de...

7.4 Uitvoer goederen

Levert u goederen aan een ondernemer of particulier buiten de EU? Dan is 0% BTW vanwege uitvoer verschuldigd op voorwaarde dat u aannemelijk kunt maken dat de goederen de EU hebben verlaten. Denk bijvoorbeeld aan het bewaren van een: douane-aangifte tot uitvoer; betalingen vanuit het buitenland; correspondentie met de afnemer; vrachtbrieven of...

7.5 Intracommunautaire verwerving goederen

Als u goederen koopt van een ondernemer in een ander EU-land, zal op de inkoopfactuur 0% BTW zijn vermeld. Geef die BTW aan bij vraag 4b van de BTW-aangifte. De BTW vraagt u terug bij vraag 5b als u BTW-belaste prestaties verricht.

7.6 Invoer goederen

Voert u goederen in, dan is in principe de invoer-BTW bij de douane verschuldigd. De BTW kunt u later in uw eigen BTW-aangifte terugvragen als u BTW-belaste prestaties verricht. Als u regelmatig goederen invoert, kan het voordelig zijn om een artikel 23-vergunning aan te vragen. U moet dan een ondernemer zijn die: in Nederland woont of is...

7.7. Fiscaal vertegenwoordiger

Doet u zaken buiten Nederland, dan kan het nodig zijn een fiscaal vertegenwoordiger in het andere land aan te stellen. Ook buitenlandse ondernemers die in Nederland zakendoen kunnen verplicht zijn een fiscaal vertegenwoordiger in Nederland aan te stellen. In sommige EU-landen is het aanstellen van een fiscaal vertegenwoordiger verplicht. Iets wat...

7.8 Terugvragen BTW betaald in ander EU-land

De buitenlandse BTW die aan u in rekening is gebracht voor leveringen of diensten, kunt u meestal terugvragen. Hierbij zijn twee situaties te onderscheiden: De Nederlandse ondernemer is BTW-plichtig in een EU-land. De Nederlandse ondernemer is niet BTW-plichtig in het land van teruggaaf. Buitenlandse BTW-aangifte In de eerste situatie moet u de in...

U bent hier