1. Inleiding

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

De belasting toegevoegde waarde (BTW of omzetbelasting) is een belasting waar bijna iedere ondernemer mee te maken krijgt. Is het niet in de positie van leverancier, dan wel in de positie als afnemer. Voor u als ondernemer is het dan ook belangrijk dat u de BTW-regels op de in- en verkopen juist toepast, en dat u niet te veel of te weinig BTW betaalt. Maar dan moet u natuurlijk wel de regels kennen. En dat zijn er best veel.

verschuldigd

vrijstellingen

Om te beginnen moet u nagaan of u überhaupt ondernemer bent voor de BTW. En zo ja, of u daadwerkelijk BTW bent verschuldigd. Er zijn namelijk ondernemers die geen BTW hoeven te betalen. Het gaat dan om ondernemers die werkzaamheden verrichten waarvoor een BTW-vrijstelling geldt. Zo zijn er vrijstellingen voor sportclubs, gezondheidszorg, financiële diensten en verzekeringen, fondsenwervende activiteiten en onroerende zaken.

Daarnaast kan er een bijzondere BTW-regeling van toepassing zijn, waardoor u niet aan BTW-heffing toekomt. De Wet op de omzetbelasting bevat talloze bijzondere regelingen en vrijstellingen.

1.1 BTW-ondernemer

Voor het beantwoorden op de vraag of er BTW is verschuldigd moet worden voldaan aan de volgende voorwaarden: Er is sprake van een BTW-ondernemer. Er is sprake van een prestatie tegen vergoeding. De prestatie valt niet onder een bijzondere regeling of BTW-vrijstelling waardoor geen BTW verschuldigd is. Alleen een prestatie verricht door een BTW-...

1.2 BTW-vrijstelling

Het feit dat er sprake is van een prestatie tegen vergoeding wil nog niet zeggen dat u daadwerkelijk BTW verschuldigd bent. Eerst moet u nog nagaan of een bijzondere BTW-regeling of BTW-vrijstelling van toepassing is, waardoor u niet aan BTW-heffing toekomt. In de BTW-wetgeving vindt u onder meer de volgende bijzondere regelingen en BTW-...

1.3 Kleineondernemersregeling/OVOB

Door de toepassing van de kleineondernemersregeling wordt u als BTW-vrijgestelde ondernemer aangemerkt. De KOR wordt sinds een wetswijziging per 1 januari 2020 ook wel de omzetgerelateerde vrijstelling omzetbelasting (OVOB) genoemd. Voor de toepassing van deze regeling moet u voldoen aan een aantal voorwaarden. Zo mag u per jaar niet meer dan € 20...

1.4 Verhuur en huur van onroerende zaken

De verhuur van een onroerende zaak (zoals een bedrijfspand) leidt tot BTW-ondernemerschap, omdat het de exploitatie van een vermogensbestanddeel betreft. Van belang daarbij is dat de verhuur van de onroerende zaak tegen vergoeding plaatsvindt. De verhuur van onroerende zaken is van rechtswege vrijgesteld van BTW, zodat deze in principe niet belast...

1.5 Fiscale eenheid BTW

BTW-ondernemingen die in Nederland zijn gevestigd en die met elkaar zijn verweven op financieel, organisatorisch en economisch vlak vormen een fiscale eenheid voor de BTW. Eén ondernemer Een gevolg van de fiscale eenheid voor de BTW is dat de prestaties van de ondernemingen die in de fiscale eenheid BTW zitten niet zichtbaar zijn voor de BTW. Dit...

1.6 BTW-verleggingsregeling

Er zijn een aantal binnenlandse situaties waarbij er geen BTW wordt geheven bij de BTW-ondernemer die de prestatie verricht, maar bij zijn afnemer. Dit is bijvoorbeeld het geval bij onderaanneming in de bouwsector, bij transacties met betrekking tot afval en oude materialen, of bij de verkoop van mobiele telefoons. Risico’s Het niet juist...

1.7 Kasstelsel of factuurstelsel

U bent verplicht om een administratie te voeren waarin u de inkopen en verkopen bijhoudt. U past daarbij het kasstelsel of het factuurstelsel toe. Welke van de regelingen u moet toepassen, hangt af van aan wie u uw goederen levert of diensten verricht. Bij de toepassing van het factuurstelsel bent u verplicht om bij iedere prestatie aan een...

1.8 Internationale leveringen

Met betrekking tot internationale transacties gelden specifieke BTW-regels en extra aandachtspunten. Bij levering van goederen kunt u onder voorwaarden 0% BTW in rekening brengen. Daarbij is onder meer van belang dat aan het bewijsvermoeden voor het vervoer wordt voldaan. Fiscaal vertegenwoordiger Buitenlandse BTW-ondernemers die in Nederland...

1.9 Internationale diensten

Als u een dienst verricht aan een afnemer in een ander land, moet u eerst nagaan waar de dienst wordt verricht. Vervolgens stelt u vast waar en door wie de BTW is verschuldigd. Daarnaast moet u rekening houden met specifieke regelingen die gelden bij internationale transacties, zoals de ABC-regeling. In hoofdstuk 8 komen deze regelingen aan bod.

1.10 Margeregeling en globalisatieregeling

Wederverkopers van gebruikte goederen vallen onder een bijzonder BTW-regime, de margeregeling. Zij zijn onder voorwaarden geen BTW verschuldigd over de verkoopprijs, maar over de marge die zij behalen met de verkoop. U leest alles over de toepassing van de margeregeling én de daarmee samenhangende globalisatieregeling in hoofdstuk 9. Verschil...

1.11 Herziening, correctie en BTW-suppletie

In sommige situaties moet u de eerder door u in aftrek gebrachte BTW corrigeren. Hiervan is bijvoorbeeld sprake als de herzieningstermijn van een (on)roerende zaak nog niet is verlopen en het gebruik hiervan wijzigt. Daarnaast moet u jaarlijks correcties maken vanwege privégebruik door uzelf en uw personeel. In dat geval moet u de te weinig of te...

1.12 BTW-tarief en aftrek van BTW

Zodra het duidelijk is dat op een prestatie een bijzondere regeling of BTW-vrijstelling van toepassing is, en blijkt dat BTW verschuldigd is, moet u beoordelen welk percentage aan BTW verschuldigd is. Het standaard BTW-tarief in Nederland bedraagt 21%, en het verlaagde BTW-tarief is 9%. Daarnaast zijn er situaties waarin 0% BTW verschuldigd is...

U bent hier