9. Margeregeling, reisbureauregeling en vouchers

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: augustus 2021

Naast de BTW-regels die hiervoor de revue zijn gepasseerd, bestaan er nog meer bijzondere BTW-regels. Handelt u bijvoorbeeld in gebruikte goederen, dan mag u de BTW berekenen over de winstmarge in plaats van de omzet. Verkoopt u reizen, dan geldt er een vergelijkbare regeling: de reisbureauregeling. Ook rondom vouchers spelen bijzondere BTW-regels.

verplichtingen

Bij het toepassen van de margeregeling en de reisbureauregeling gelden extra (administratieve) verplichtingen. En bij vouchers bepaalt de soort voucher het moment waarop de BTW verschuldigd is. Sommige vouchers kan iemand maar één keer gebruiken en andere vouchers meerdere keren (zie paragraaf 9.11).

9.1 BTW-margeregeling

De margeregeling houdt in dat u (als handelaar) alleen BTW hoeft te voldoen over de winstmarge bij de verkoop van een gebruikt goed. De winstmarge is het verschil tussen aan- en verkoopprijs. U mag de margeregeling alleen toepassen op de levering van gebruikte goederen die u zonder BTW heeft ingekocht. De toepassing van de margeregeling is niet...

9.2 Doelgroep margeregeling

De margeregeling geldt alleen voor goederen die worden geleverd door zogenoemde wederverkopers, ook wel handelaren genoemd. Een wederverkoper is een ondernemer van wie de activiteiten geheel of ten dele bestaan uit het verkopen van gebruikte roerende goederen, kunst- en verzamelvoorwerpen en antiek die hij van anderen heeft gekocht. De regeling...

9.3 Wanneer margeregeling toepassen?

De margeregeling kunt u alleen toepassen op de levering van gebruikte goederen, die u als wederverkoper heeft gekocht zonder dat u over die inkoop BTW kon aftrekken. Inkopen Het moet gaan om inkopen van personen die geen BTW berekenen. Dit kunnen de volgende personen zijn: Een ander dan een ondernemer, bijvoorbeeld een particulier of de overheid...

9.4 Goederen die vallen onder de BTW-margeregeling

De margeregeling geldt in principe voor alle gebruikte roerende goederen. Als gebruikte roerende goederen worden aangemerkt alle goederen die in de staat waarin zij verkeren of na herstelling, opnieuw kunnen worden gebruikt. Hiervan zijn nieuwe vervoermiddelen die naar een andere lidstaat worden geleverd, onroerende zaken, onbewerkte edelstenen en...

9.5 Margeregeling en herstelwerkzaamheden

De margeregeling is ook van toepassing als u het goed alvorens het te verkopen repareert. U mag dan bij de bepaling van de winstmarge de inkoopprijs niet verhogen met de kosten van de herstelwerkzaamheden. De BTW die aan u in rekening is gebracht in verband met de herstelwerkzaamheden (bijvoorbeeld de materialen) kunt u als voorbelasting in...

9.6 Margeregeling en inruil

Als u een nieuw goed levert tegen inruil van een gebruikt goed, bent u misschien bereid een hogere prijs voor het gebruikte goed te geven dan bij de latere (door)verkoop daarvan is te realiseren. U doet dat natuurlijk alleen als u winst kunt behalen op het nieuwe goed dat u tegelijkertijd verkoopt. Op basis van de margeregeling wordt bij de...

9.7 Margeregeling en factuurvereisten

Past u de margeregeling toe, dan moet u rekening houden met aanvullende factuurvereisten (zie hoofdstuk 6). Zo mag u bij toepassing van de margeregeling geen BTW vermelden op de factuur. De BTW is uiteraard wel bij uw prijs inbegrepen (zie paragraaf 9.1). Daarnaast maakt u een melding van het type goederen dat u levert onder de margeregeling: ‘...

9.8 BTW-margeregeling en inkoopverklaring

Bij elke verkoop mag u ervoor kiezen om de gewone BTW-regeling of de margeregeling toe te passen. Kiest u voor de margeregeling, dan moet u aan de hand van uw inkoopadministratie aannemelijk maken dat sprake is van een inkoop in het kader van de margeregeling. Dit kan door een inkoopverklaring te overleggen. Gegevens Op de inkoopverklaring...

9.9 Margeregeling en globalisatieregeling

Binnen de margeregeling wordt de globalisatieregeling het meest toegepast. Bij globalisatie berekent u de BTW over de gesaldeerde winstmarge van alle in een aangiftetijdvak ingekochte en verkochte goederen. Er wordt dus niet langer de individuele marge per transactie als maatstaf van de heffing genomen maar u stelt de winstmarge per...

9.10 Reisbureauregeling

De reisbureauregeling is van toepassing op handelingen van een ondernemer die op eigen naam tegenover de reiziger handelt, en voor de totstandkoming van de reizen gebruikmaakt van leveringen van goederen en diensten van andere ondernemers. De ingekochte goederen en diensten worden eigenlijk rechtstreeks doorverkocht aan de reiziger. Iedere...

9.11 Vouchers en waardebonnen

Bij vouchers en waardebonnen wordt binnen de BTW een onderscheid gemaakt tussen vouchers voor enkelvoudig gebruik en vouchers voor meervoudig gebruik. Enkelvoudig gebruik Is op het moment van verkoop van de voucher duidelijk welke soort goed of dienst met de voucher aangeschaft wordt? Dan is er sprake van een voucher voor enkelvoudig gebruik. De...

U bent hier