U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Deelnemingsvrijstelling en herstructurering6. Aandelenfusie
Voor Onderneming & Fiscus

6. Aandelenfusie

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: april 2017

De juiste structuur van uw onderneming kan u een hoop voordelen opleveren. Hierbij gaat het bijvoorbeeld om de fiscale aspecten, de groei van uw onderneming of het beperken van de aansprakelijkheid. De aandelenfusie is één van die manieren om te herstructureren. Hoe werkt de aandelenfusie?

aandelenruil

Bij een aandelenfusie wordt een aandelenpakket overgedragen aan een vennootschap, die daarvoor als tegenprestatie eigen aandelen uitreikt. Er is sprake van een zogenoemde aandelenruil. U kunt de aandelenfusie bijvoorbeeld gebruiken voor het creëren van een holdingstructuur. In dat geval richt u een holding op tegen inbreng van de aandelen van uw vennootschap. Hierdoor ruilt u eigenlijk de aandelen van uw vennootschap om tegen aandelen in de holding. U moet wel rekening houden met de gevolgen van een aandelenfusie.

6.1 Fiscale consequenties

De aandelenruil houdt een vervreemding in van de aandelen in de vennootschap. De aandeelhouder zal over een dergelijke vervreemding in principe belasting verschuldigd zijn. Probleem is dan echter dat de aandeelhouder geen liquiditeiten ontvangt. Immers, de tegenprestatie bestaat uit aandelen. Deze fiscale afrekening is te voorkomen als u aan de...

6.2 Fiscale claim doorschuiven

De faciliteit bij de aandelenfusie houdt in dat u het voordeel bij vervreemding van de aandelen of winstbewijzen niet in aanmerking hoeft te nemen. Het is echter niet de bedoeling dat de fiscale claim vervalt. De onbelast gelaten belastingclaim moet wel behouden blijven voor de toekomst. De fiscale claim schuift dus door naar de nieuwe aandelen...

6.3 Goedkeuring Belastingdienst

Er is geen voorafgaand verzoek aan de inspecteur vereist als u gebruik wilt maken van de aandelenfusie. U kunt namelijk een verzoek indienen in de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting van het jaar van de aandelenfusie. In sommige gevallen kan het onduidelijk zijn of de faciliteit van toepassing is. Om verrassende nadelige...