U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Dga en belastingen6. De dga en inkomen uit ­aanmerkelijk belang
Voor Onderneming & Fiscus

6. De dga en inkomen uit ­aanmerkelijk belang

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: november 2020

Het inkomen uit aanmerkelijk belang is belast in box 2 van de inkomstenbelasting. In 2020 betaalt u 26,25% (26,9% in 2021) over het inkomen uit aanmerkelijk belang (zie paragraaf 3.1). Naast aandelen kan het belang ook bestaan uit winstbewijzen, genotsrechten of stemrechten.

In plaats van het vermogen van uw bv uit te keren als dividend, waardoor het belast is, kunt u er ook voor kiezen om het geld te lenen. De rente op deze leningen is als winst belast in de vennootschapsbelasting, maar de lening blijft buiten box 2. Het kabinet neemt deze hoge schulden van dga’s echter op de korrel, want ze zouden op deze manier de belastingheffing veel te lang kunnen uitstellen. Mede daarom geldt na 2023 voor dga’s een heffing op ‘excessieve’ leningen bij hun eigen bv (zie paragraaf 9.3).

6.1 Voordelen uit aanmerkelijk belang

De belasting in box 2 ziet op twee soorten voordelen: reguliere voordelen (zoals dividend en de teruggaaf van wat op aandelen is gestort); vervreemdingsvoordelen: de voordelen die u behaalt bij de vervreemding van aandelen of winstbewijzen die tot een aanmerkelijk belang behoren. U betaalt belasting in box 2 over het inkomen uit aanmerkelijk...

6.2 Lenen van de bv

Naast het verkrijgen van een winstuitkering, kunt u ook geld lenen van uw bv. Geld lenen van uw bv moet altijd op basis van zakelijke voorwaarden. De Belastingdienst let daarbij onder andere op de afspraken over terugbetaling, de zekerheden, de hoogte van de rente en de schriftelijke vastlegging van de afspraken. Wat is een zakelijke rente? Dat is...

6.3 Excessief lenen

Als de fiscus kan aantonen dat er geen sprake is van een zakelijke lening maar ‘gewoon’ een winstuitdeling aan de dga, dan is die uitdeling belast. De fiscus heeft echter vaak de grootste moeite om dat hard te maken. Bovendien kost het toezicht de Belastingdienst veel tijd en leiden deze schulden in de praktijk ‘tot veel tijdrovende discussies’. 6...