U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscale eenheid9. Samenhangende groep inhoudingsplichtigen
Voor Onderneming & Fiscus

9. Samenhangende groep inhoudingsplichtigen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: december 2025

Voor de loonheffingen bestaat er geen fiscale eenheid zoals we die kennen voor de VPB en BTW. Wel kan het voor grote ondernemingen die regelmatig werknemers overplaatsen van het ene (concern)onderdeel naar het andere interessant zijn om voor de loonheffingen aangemerkt te worden als een samenwerkende groep inhoudingsplichtigen (SGI). Een SGI voorkomt namelijk een hoop dubbel administratief werk.

inhoudingsplichtig

Grote ondernemingen bestaan meestal uit meer (bedrijfs)onderdelen, die elk inhoudingsplichtig zijn voor de loonheffingen. Als een werknemer overstapt van de ene naar de andere bv, brengt dit zowel voor de oude als voor de nieuwe werkgever nogal wat administratieve handelingen met zich mee. Met de SGI wordt deze rompslomp een stuk minder. De bedrijfsonderdelen moeten bij een SGI nog wel afzonderlijk aangifte loonheffingen doen. De hoofdelijke aansprakelijkheid voor de belastingschulden van de eenheid (hét nadeel van de fiscale eenheid voor de VPB en BTW) geldt dus niet voor de loonheffingen. Let er wel op dat een SGI iets anders is dan de concernregeling binnen de werkkostenregeling (WKR).

9.1 Voorwaarden

Alleen werkgevers die tot een concern behoren of een ander verband waarin werkgevers met elkaar samenwerken mogen een SGI vormen. Deze samenwerkingsverbanden zijn in de wet niet duidelijk omschreven, maar in de praktijk blijkt dat het hierbij niet alleen gaat om een concern met meerdere bedrijfsonderdelen, maar ook om samenwerkende...

9.2 Voordelen

De SGI kent eigenlijk alleen maar administratieve voordelen. De nadelen die kleven aan de fiscale eenheid VPB of BTW, zijn bij de SGI namelijk niet aan de orde. We onderscheiden de volgende voordelen van de SGI: Als een werknemer overstapt van het ene bedrijfsonderdeel naar het andere, hoef je zijn identiteit niet opnieuw vast te stellen. De...

9.3 Einde van de SGI

Het kan gebeuren dat één van de inhoudingsplichtige(n) uit de SGI wil of moet stappen, bijvoorbeeld door verkoop. Hiervoor moet je een verzoek tot wijziging of beëindiging van de samenhangende groep indienen bij de Belastingdienst. Het verzoekschrift moet door alle leden van de SGI worden ondertekend. Als één onderdeel van de groep eruit stapt,...

9.4 De concernregeling voor de WKR

Binnen de werkkostenregeling (WKR) moet je bij het onderbrengen van vergoedingen en verstrekkingen in de vrije ruimte in de gaten houden of je bv deze ruimte overschrijdt. Als dat gebeurt, moet je over het bovenmatige namelijk 80% eindheffing betalen. Die afrekening moet elke werkgever apart maken. Maar de overheid heeft gehoor gegeven aan de roep...