6. Een fiscale eenheid voor de BTW

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: december 2025

Net als de VPB kent ook de BTW een groepsregeling, maar in tegenstelling tot de VPB heb je voor het vormen van een fiscale eenheid voor de BTW weinig te kiezen. Voor de BTW ontstaat er namelijk automatisch een fiscale eenheid als er sprake is van ‘verwevenheid’ op financieel, organisatorisch én economisch vlak. De fiscus ziet de ondernemingen in de fiscale eenheid dan samen als één belastingplichtige en dus kunnen ze onderling zonder BTW handelen.

van  rechtswege

Om te beginnen is het goed om te beseffen dat de fiscale eenheid voor de BTW op zichzelf staat. Een groep ondernemingen kan dus voor de VPB een fiscale eenheid vormen, maar voor de BTW niet, of juist omgekeerd. Voor het ontstaan van een fiscale eenheid voor de BTW is bovendien geen verzoek of beschikking van de Belastingdienst nodig. Zodra aan de verwevenheidseisen voldaan is, ontstaat er ‘van rechtswege’ een fiscale eenheid voor de BTW. In dit hoofdstuk komen de voorwaarden en de voor- én nadelen van deze fiscale eenheid aan bod.

6.1 Voorwaarden ontstaan fiscale eenheid

Om samen met één of meer andere ondernemingen een fiscale eenheid BTW te mogen vormen, moet je aan de volgende drie voorwaarden voldoen: De ondernemingen moeten op zichzelf zijn aan te merken als zelfstandig ondernemer voor de BTW. In de Wet op de omzetbelasting is een ondernemer iemand die een bedrijf of beroep zelfstandig uitoefent. Dit kan een...

6.2 Wel of geen beschikking aanvragen

De BTW-wetgeving kent de bepaling dat de onderdelen van de fiscale eenheid door de inspecteur bij beschikking als één ondernemer moeten worden aangemerkt. Dat kan de inspecteur doen op schriftelijk verzoek van de betrokkenen, maar ook op eigen initiatief – dus zonder zo’n verzoek. 6.2.1 Geen verzoek nodig voor bestaan fe De Hoge Raad heeft...

6.3 Gevolgen fiscale eenheid BTW

Een fiscale eenheid voor de BTW heeft voor de betrokken ondernemingen de volgende gevolgen: Onderlinge leveringen en diensten binnen de fiscale eenheid (interne transacties) vallen buiten de heffing van BTW. Dit betekent dat je bij ‘interne prestaties’ van de ene onderneming aan de andere (binnen de eenheid) geen BTW in rekening hoeft te brengen...

6.4 Voordelen van een fiscale eenheid BTW

Een groot voordeel van een fiscale eenheid is dat je kunt volstaan met één (geconsolideerde) aangifte BTW voor alle ondernemingen die binnen de fiscale eenheid vallen, maar die verder juridisch zelfstandig zijn en onder eigen naam handelen. Andere voordelen van een fiscale eenheid BTW zijn: De ondernemingen binnen de fiscale eenheid hoeven bij...

6.5 Nadelen van een fiscale eenheid BTW

Omdat een fiscale eenheid BTW van rechtswege ontstaat, zijn veel ondernemers zich er niet altijd bewust van dat zij deel uitmaken van een fiscale eenheid BTW. Dit terwijl het vormen van een fiscale eenheid ook nadelige gevolgen kan hebben. Zo zijn alle BTW-ondernemingen binnen een fiscale eenheid hoofdelijk aansprakelijk voor de gezamenlijke BTW-...

6.6 Beëidiging fiscale eenheid BTW

De hoofdelijke aansprakelijkheid loopt door tot het moment waarop de fiscale eenheid BTW wordt verbroken. Dat is het geval als de BTW-ondernemingen niet meer aan de verwevenheidseisen voldoen. In het verleden heeft de Hoge Raad geoordeeld dat de aansprakelijkheid voor BTW-schulden van ondernemers die tot een fiscale eenheid BTW behoren loopt vanaf...

U bent hier