4. Aandachtspunten fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: december 2025

Gedurende het bestaan van de fiscale eenheid houden de dochtermaatschappijen niet op te bestaan, maar zijn zij niet langer zelfstandig belastingplichtig voor de VPB. De moedermaatschappij is dan aangifteplichtig voor het geheel. In dit hoofdstuk lees je wat dit precies betekent.

VPB-aangifte

Zaken waar je in ieder geval rekening mee moet houden bij het invullen van de aangifte VPB voor een fiscale eenheid, en dus in dit hoofdstuk aan bod komen, zijn:

de rente-aftrek;
verliesverrekening;
juridische splitsing of fusie;
de herinvesteringsreserve.

4.1 Aangifte en aanslag vennootschapsbelasting

De moedermaatschappij is de aangewezen partij om de VPB-aangifte voor de fiscale eenheid in te dienen. Je dient deze aangifte digitaal in via de beveiligde site van de Belastingdienst, met eigen aangiftesoftware of via je belastingadviseur. Standard Business Reporting Als jij of je belastingadviseur de aangifte doet met een eigen aangifte- of...

4.2 Gevolgen van ‘gevoegd zijn’ van een bv

Het zogenoemde ‘gevoegd zijn’ van een dochter-bv in een fiscale eenheid brengt het volgende met zich mee: Een gevoegde onderneming behaalt geen eigen (fiscaal) resultaat meer. Er is nog slechts één resultaat: dat van de fiscale eenheid als geheel. Dit vloeit voort uit het feit dat er fiscaal gezien sprake is van slechts één vermogen. Transacties...

4.3 Beperking renteaftrek

In een fiscale eenheid voor de VPB worden de onderlinge schulden en vorderingen voor de belastingheffing in principe genegeerd. Toch vragen interne leningen binnen de eenheid om een constante toets op hun fiscale kwalificatie. Zodra de fiscale eenheid wordt verbroken, kunnen de renteaftrekbeperkingen weer de kop opsteken. Vooral bij ontvoeging van...

4.4 Verrekening van verliezen

Een ingewikkeld onderwerp binnen de fiscale-eenheidsregeling is de verrekening van compensabele verliezen van de fiscale-eenheidsmaatschappijen ‘over het voegings- en ontvoegingstijdstip heen’. Het voegingstijdstip is het moment waarop een bv of andere maatschappij onder een fiscale eenheid komt te vallen. Op het ontvoegingstijdstip verdwijnt de...

4.5 Juridische splitsing en fusie

Wat gebeurt er dan bij een juridische splitsing en een juridische fusie? Hierna staan we kort stil bij de gevolgen die zo’n reorganisatie kan hebben voor een fiscale eenheid. 4.5.1 Zuivere splitsing Bij een zuivere (juridische) splitsing binnen een fiscale eenheid verbreek je in principe de fiscale eenheid voor de splitsende dochter. De gesplitste...

4.6 Herinvesteringsreserve

Bij de fiscale eenheid doet de fiscus formeel zaken met één belastingplichtige: de moeder. De regels van de herinvesteringsreserve (HIR) gelden dan op het niveau van de fiscale eenheid. Via de HIR kunt je de fiscale boekwinst die bij verkoop van een bedrijfsmiddel wordt gerealiseerd reserveren. Over de boekwinst is dan niet direct belasting...

U bent hier