8.2 Inhoudingsplicht

welk land mag heffen

Om bij internationale situaties dubbele belastingplicht te voorkomen, bestaan er belastingverdragen die regelen welk land wanneer belasting mag heffen. Nederland heeft met veel landen zo’n verdrag. Voor de volksverzekeringen geldt in principe dat de werknemer is verzekerd in het werkland.

Belastingheffing

werkland

183-dagen­regeling

De meeste belastingverdragen bepalen dat de belastingheffing toekomt aan het werkland. De heffingsplicht wordt echter – onder normale omstandigheden – aan het woonland toebedeeld als aan alle voorwaarden van de zogeheten 183-dagenregeling wordt voldaan:

• De werknemer verblijft binnen een bepaalde periode niet langer dan 183 dagen in het werkland. De te bekijken periode hangt van het betreffende verdragsland af en is bijvoorbeeld twaalf maanden of een kalenderjaar.
• De werkgever die het loon uitbetaalt is niet gevestigd in het werkland.
• Het loon komt niet ten laste van de winst van een vaste inrichting in het werkland.

eenzijdige regeling

gevestigd in lidstaat

Is er geen belastingverdrag met het land waar de in Nederland woonachtige werknemer van je onderneming gaat werken, dan geldt de zogeheten eenzijdige regeling. Onder die regeling hoef je voor het buitenlandse deel van het loon geen loonbelasting in te houden bij één van deze situaties:

• De werknemer werkt minder dan dertig aaneengesloten dagen in het niet-verdragsland en kan aantonen dat hij daar loonbelasting betaalt over het loon.
• De werknemer werkt dertig aaneengesloten dagen of meer in het niet-verdragsland en maakt aannemelijk dat het werkland belasting heft over zijn loon (hij hoeft de betaling van loonbelasting niet aan te tonen).
• De werknemer werkt meer dan drie aaneengesloten maanden in het niet-verdragsland en staat in privaatrechtelijke dienstbetrekking tot een werkgever die is gevestigd in een EU/EER-lidstaat.

Verzekeringsplicht

meer informatie via SVB

Of er sprake is van verzekeringsplicht in Nederland voor de volksverzekeringen – en je organisatie hiervoor dus inhoudingsplichtig is – hangt af van of de werknemer in een zogeheten verordeningsland, sociaalverdragsland of ander land woont en werkt. Er zijn vele algemene regels en uitzonderingen rond de sociale zekerheid bij internationale situaties. Meer informatie hierover kun je krijgen via de Sociale Verzekeringsbank (SVB).