3. Loon in natura
Werknemers kunnen hun loon ook in andere vormen ontvangen dan geld, bijvoorbeeld in natura. Ook loon in natura moet je in de loonheffingen betrekken. Hierbij speelt de waarde van dat loon een grote rol. In sommige gevallen bestaan er speciale waarderingsregels, waardoor het loon in natura onbelast kan blijven of voor een normbedrag moet worden verloond. Zorg dat je de regels rond loon in natura kent!
waarde € 0
factuurwaarde
Sommige vormen van loon in natura zijn onder voorwaarden vrijgesteld van loonheffingen of krijgen als waarde € 0, zodat ze feitelijk onbelast zijn. Dit gaat dan niet ten koste van de vrije ruimte van je onderneming. Voor de vormen van loon in natura die je wel als belast loon moet verwerken, kan het zijn dat er een normwaarde geldt, zoals het geval is bij de auto van de zaak, (dienst)woningen en huisvesting, kinderopvang en (kantine)maaltijden. Voor ander loon in natura moet je uitgaan van de factuurwaarde inclusief BTW, als je over een factuur van een onafhankelijke derde beschikt. Is dat niet het geval, dan moet je uitgaan van de waarde in het economisch verkeer. In dit hoofdstuk komen diverse vormen van loon in natura aan bod waarvoor specifieke waarderingsregels gelden.
Als werknemers een eigen bijdrage zijn verschuldigd voor het loon in natura, mag je die aftrekken van de te belasten waarde. Dit mag je echter tot hooguit € 0 doen, want er mag door de aftrek geen negatief loon ontstaan.
Onbelast
gebruik vrije ruimte
Voor de meeste vormen van belast loon in natura heb je de mogelijkheid om ze in onbelast loon voor de werknemer om te zetten door gebruik te maken van de vrije ruimte. Als de vrije ruimte in totaal niet wordt overschreden, is het betreffende loon ook onbelast voor je organisatie. Bij het aanwijzen als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte moet je de gebruikelijkheidstoets in acht houden (zie hoofdstuk 2).