6.3 Gevolgen fiscale eenheid BTW
Dit artikel is eerder verschenen als Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum:
december 2025
interne prestaties
BTW-nummer
BTW-aangifte
BTW-schuld
Een fiscale eenheid voor de BTW heeft voor de betrokken ondernemingen de volgende gevolgen:
- Onderlinge leveringen en diensten binnen de fiscale eenheid (interne transacties) vallen buiten de heffing van BTW. Dit betekent dat je bij ‘interne prestaties’ van de ene onderneming aan de andere (binnen de eenheid) geen BTW in rekening hoeft te brengen.
- De Belastingdienst kent aan de fiscale eenheid een nieuw BTW-nummer toe. Dit nummer moet je gebruiken om BTW-aangifte te doen.
- Elke onderneming van de fiscale eenheid behoudt haar eigen BTW-nummer en het daarvan afgeleide BTW-identificatienummer. De oude BTW-nummers van de individuele ondernemers worden echter niet meer actief gebruikt.
- De fiscale eenheid kan volstaan met het indienen van één gezamenlijke (geconsolideerde) BTW-aangifte. Je kunt echter op verzoek per bv aangifte blijven doen. Hiervoor gebruik je het BTW-nummer van de fiscale eenheid BTW, maar met een andere toevoeging, bijvoorbeeld B02.
- Alle bv’s binnen de fiscale eenheid zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de BTW-schuld van de fiscale eenheid.
Alle ondernemingen in de fiscale eenheid BTW vermelden op de verkoopfacturen hun eigen individuele BTW-nummer. Vermeld nooit het BTW-(identificatie)nummer van de fiscale eenheid BTW op de verkoopfactuur. Verstrek dit nummer ook niet aan jouw leveranciers.
Opgaaf ICP
intra- communautair
individueel
Als je namens de fiscale eenheid BTW een Opgaaf intracommunautaire prestaties (Opgaaf ICP) moet indienen, dan doe je deze afhankelijk van de situatie op één van de volgende manieren:
- De fiscale eenheid doet BTW-aangifte als één onderneming:
- Vul in de BTW-aangifte het totaal van de intracommunautaire leveringen en diensten in. Doe de opgaaf ICP onder het BTW-identificatienummer van de fiscale eenheid BTW. Vul bij vraag 1 van de Opgaaf ICP het BTW-identificatienummer van de onderneming in die bij de betreffende transactie betrokken is.
- De ondernemingen doen individueel BTW-aangifte:
- Doe de BTW-aangifte zoals gebruikelijk onder het BTW-nummer van de fiscale eenheid, maar met de toevoeging voor de betreffende BTW-onderneming, bijvoorbeeld B02.
- Doe ditzelfde voor de Opgaaf ICP en vermeld daarbij ook je eigen BTW-identificatienummer.