1.4 Aandachtspunten fiscale eenheid BTW

verweven

In tegenstelling tot de fiscale eenheid VPB hoef je voor een fiscale eenheid BTW geen holdingstructuur met werkmaatschappijen en een aparte holding te hebben. De Belastingdienst kijkt hierbij of de verschillende bv’s financieel, organisatorisch en economisch zodanig met elkaar zijn verweven dat ze een eenheid vormen. Is dat het geval, dan kunnen ze voor de BTW worden aangemerkt als één onderneming.

Voordelen

BTW-aangifte

Het grootste voordeel van een fiscale eenheid voor de BTW is dat je kunt volstaan met een (geconsolideerde) BTW-aangifte voor alle vennootschappen die binnen de holding vallen, maar die verder juridisch zelfstandig zijn en onder eigen naam handelen. Een tweede voordeel is dat je voor onderlinge leveringen en diensten geen BTW in rekening hoeft te brengen.

Nadeel

Het gevolg van het bestaan van een fiscale eenheid voor de BTW is ook dat de aftrek van voorbelasting wordt bepaald door de prestaties tegenover derden door de hele groep. Als de prestaties van de fiscale eenheid belast zijn, is de voorbelasting aftrekbaar en is er geen probleem. Maar dit zal in de praktijk niet altijd het geval zijn (zie hoofdstuk 5 en 6).