U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscaal strafrecht5. Fiscale overtredingen
Voor Onderneming & Fiscus

5. Fiscale overtredingen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: december 2018

De Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR) maakt qua strafbaarstellingen een onderscheid tussen overtredingen en misdrijven. Fiscale delicten waarop een gevangenisstraf staat zijn misdrijven. De overige door de belastingwet strafbaar gestelde feiten zijn overtredingen. Het kenmerkende onderscheid is dat bij misdrijven altijd sprake is van ‘opzet’. Is er geen opzet, dan is ‘slechts’ sprake van een overtreding.

hoogte straf

Het is aan de fiscus om te bewijzen of sprake is van een overtreding of een misdrijf. Dat onderscheid is van groot belang voor de hoogte van de straf. Naast de gevolgen voor de strafbaarstelling is het onderscheid tussen misdrijven en overtredingen ook nog om andere redenen van belang.

5.1. Gevolgen van de keuze?

Niet alle regels in de AWR gelden zowel voor misdrijven als overtredingen. Zo geldt de regel over meerdaadse samenloop, die cumulatie van straffen beoogt te beperken, uitsluitend voor misdrijven. Daarnaast zijn een poging tot overtreding en medeplichtigheid aan een overtreding niet strafbaar. De territoriale uitbreiding tot eenieder buiten...

5.2 De fiscale verplichtingen in de AWR

In de AWR zijn specifieke strafrechtelijke bepalingen opgenomen. In de wet is aangegeven welke strafbare feiten de Belastingdienst ziet als overtreding en welke als misdrijf. Overtredingen In het eerste lid van artikel 68 AWR zijn nagenoeg alle fiscale verplichtingen opgenomen. Kenmerkend voor een overtreding is dat het gaat om het verzuim van in...

5.3 De overtredingen uit de AWR

Voldoet u niet aan een fiscale verplichting, dan is dat meestal niet opzettelijk. In deze paragraaf komen de overtredingen uit artikel 68 AWR uitgebreid aan bod. 5.3.1 Juist en volledig verstrekken Het niet, onjuist of onvolledig verstrekken van verplicht te verstrekken inlichtingen, gegevens en aanwijzingen is strafbaar. Dit komt erop neer dat...

5.4 Strafuitsluiting buitenlandse vennootschap

U hoeft zich niet te houden aan de informatieplicht als uw vennootschap is gevestigd in een land waarmee Nederland een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting heeft gesloten. Met deze landen bestaat immers al de mogelijkheid om de voor de belastingheffing van belang zijnde informatie uitgewisseld te krijgen. U kunt zich in principe niet...

5.5 Overige overtredingen

Artikel 70 AWR is een soort van vangnetartikel. Bij algemene maatregel van bestuur kan de minister van Financiën bepaalde situaties strafbaar stellen en met een geldboete van de derde categorie bestraffen. Overtredingen van door de belastingwet vastgestelde algemene voorschriften kan de minister bestraffen met een geldboete van de tweede categorie...