U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Fiscaal strafrecht6. Fiscale misdrijven
Voor Onderneming & Fiscus

6. Fiscale misdrijven

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: december 2018

In het vorige hoofdstuk zijn de fiscale overtredingen aan bod gekomen. Als het niet volgen van de fiscale wet- en regelgeving opzettelijk gebeurt, is sprake van een misdrijf. Op misdrijven staan hogere straffen dan op overtredingen. Welke fiscale misdrijven zijn er en wat zijn de vereisten daarvoor? Wanneer is eigenlijk sprake van opzet en welke rol kan het pleitbaar standpunt daarbij spelen?

bestraffen

De fiscale misdrijven zijn opgenomen in artikel 69 en 69a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR). Het gaat hierbij om fiscale delicten die de rechter kan bestraffen met een gevangenisstraf.

6.1 De misdrijven uit de AWR

De overtredingen die in het hoofdstuk 5 zijn besproken, betreffen kort gezegd handelingen die zien op het frustreren van de controlebevoegdheden van de inspecteur. Is er echter sprake van opzet bij het plegen van die feiten, dan is sprake van een fiscaal misdrijf. Op deze misdrijven staan aanzienlijk zwaardere straffen dan op fiscale overtredingen...

6.2 Opzet

Om een fiscaal misdrijf te plegen moet sprake zijn van opzet. De juridische reikwijdte van opzet is ruimer dan die in het dagelijkse spraakgebruik. 6.2.1 Definitie Voor opzet is vereist dat iemand willens en wetens handelt. Opzet bestaat dus uit twee onderdelen. Het eerste is het weten: als u iets doet maar niet weet wat het gevolg van die daad is...

6.3 Opzetgradaties

Opzet is er in verschillende gradaties. Hierna komen aan bod het oogmerk (zie paragraaf 6.3.1) en voorwaardelijke opzet (zie paragraaf 6.3.2). Daarnaast komt het onderscheid tussen opzet en schuld aan bod (zie paragraaf 6.3.3). 6.3.1 Oogmerk en noodzakelijkheidsbewustzijn De eerste gradatie is het hebben van opzet als ‘oogmerk’. Hiervan is sprake...

6.4 Pleitbaar standpunt

Bij de beoordeling of de verdachte (voorwaardelijk) opzettelijk heeft gehandeld, komt het pleitbare standpunt in beeld. Fiscale regelgeving is niet altijd even duidelijk. Sterker nog: de vakliteratuur staat vol met discussies over allerhande fiscale onderwerpen. Daarnaast willen lagere rechters nog weleens met elkaar strijdige beslissingen nemen...

6.5 Strekkingsvereiste

In de misdrijven zoals opgenomen in de eerste twee leden van artikel 69 AWR is het bestanddeel ‘indien het feit ertoe strekt dat te weinig belasting wordt geheven’ opgenomen. Dit is het zogenoemde strekkingsvereiste. De wetgever heeft er uitdrukkelijk voor gekozen om het doelgerichte opzet van het oogmerk niet als voorwaarde voor...