3. Ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: juni 2020

Het ondernemerschap moet natuurlijk wel fiscale voordelen opleveren, anders heeft het drijven van een onderneming weinig zin. Gelukkig is dit ook het geval. In dit hoofdstuk staan de verschillende aftrekposten in de inkomstenbelasting, zoals de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling centraal. Vooral het urencriterium speelt hierbij een belangrijke rol.

belastbare winst

ondernemersfaciliteiten

In de Wet inkomstenbelasting is opgenomen dat de belastbare winst uit uw onderneming wordt bepaald door het bedrag van de winst uit uw onderneming te verminderen met de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling. Deze ondernemersfaciliteiten zijn dus geen aftrekposten bij het bepalen van de winst zelf, maar vormen een aftrek bij het herleiden van de winst tot belastbare winst.

3.1 Ondernemersaftrek

De ondernemersaftrek bestaat uit de volgende elementen: zelfstandigenaftrek; startersaftrek; startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid; aftrek speur- en ontwikkelingswerk; meewerkaftrek; stakingsaftrek. Als u meerdere ondernemingen drijft, behandelt de fiscus deze voor de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling als één onderneming. Dit is...

3.2 Zelfstandigenaftrek

Voldoet u aan het urencriterium, dan komt de zelfstandigenaftrek in beeld. Tot en met 2019 bedroeg de zelfstandigenaftrek een vast bedrag van € 7.280. Met ingang van 2020 wordt de zelfstandigenaftrek afgebouwd. Afbouw De afbouw is eigenlijk tweeledig. Het is niet alleen het bedrag van de zelfstandigenaftrek dat afloopt, ook het tarief waartegen de...

3.3 Startersaftrek

Als u nog geen vijf jaar ondernemer bent, kunt u in aanmerking komen voor een verhoging van de zelfstandigenaftrek met € 2.123. In de genoemde startersperiode kunt u maximaal drie keer de startersaftrek claimen. Zoals eerder opgemerkt wordt het tarief waartegen deze aftrek is te claimen de eerstvolgende jaren afgebouwd tot het basistarief. Bent u...

3.4 Aftrek speur- en ontwikkelingswerk

Als u voldoet aan het urencriterium en in een kalenderjaar ten minste vijfhonderd uur heeft besteed aan speur- en ontwikkelingswerk, kunt u ook de S&O-aftrek claimen van € 12.980. De eerder genoemde afbouw tot het basistarief geldt ook voor deze aftrek. S&O-verklaring Om in aanmerking te komen voor de S&O-aftrek moet voor de S&O-...

3.5 Meewerkaftrek

Werkt uw partner mee in uw onderneming en betaalt u daarvoor geen vergoeding? Dan kunt u afhankelijk van de hoeveelheid uren die uw partner meewerkt in de onderneming de meewerkaftrek claimen. Ook voor deze aftrek geldt als voorwaarde dat u aan het urencriterium moet voldoen. Het tarief waartegen deze aftrek is te claimen, wordt in de...

3.6 Stakingsaftrek

In de Wet IB is ook een aftrek opgenomen voor het geval u winst realiseert bij de staking van uw onderneming. Deze stakingsaftrek bedraagt € 3.630. Is uw stakingswinst lager dan dit bedrag, dan is slechts het mindere vrijgesteld. Hierbij moet u de eerstvolgende jaren rekening houden met de afbouw tot uiteindelijk het basistarief. Staakt u een deel...

3.7 Mkb-winstvrijstelling

De mkb-winstvrijstelling is geen onderdeel van de ondernemersaftrek. Deze vrijstelling van de winst komt pas in beeld nadat deze is verminderd met de ondernemersaftrek. De vrijstelling bedraagt 14%. Net als bij de ondernemersaftrek wordt het tarief waartegen deze vrijstelling is te claimen in de eerstvolgende jaren afgebouwd tot het basistarief...

3.8 Andere aftrekposten

Er zijn nog een aantal aftrekposten waarmee u de winst kunt verlagen. Zoals u weet mag u alleen zakelijke kosten aftrekken. Bij kosten die voor de zaak zijn gemaakt, maar ook een privétintje hebben geldt dat deze kosten alleen aftrekbaar zijn als het bedrag boven de € 4.700 uitkomt. U kunt ook kiezen voor een regeling waarbij u 80% (73,5% voor de...

U bent hier