U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Winst verlagen in de IB en VPB6. Vreemd vermogen
Voor Onderneming & Fiscus

6. Vreemd vermogen

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: juni 2020

Aan de passiefzijde van de balans vindt u onder andere schulden, voorzieningen en een aantal reserves, zoals de kostenegalisatiereserve (KER) en de herinvesteringsreserve (HIR) . Met een voorziening of KER kunt u de aftrek van toekomstige uitgaven naar voren halen. Met de HIR kunt u de verkoopopbrengst van een bedrijfsmiddel gebruiken voor de herinvestering in een ander bedrijfsmiddel. Via deze posten kunt u dus ook uw fiscale winst zo laag mogelijk maken.

kosten 
spreiden

Het vormen van een voorziening heeft als voordeel dat u uw kosten kunt spreiden over verschillende jaren. Zo hoeft u de onderhoudskosten niet in één keer ten laste van de winst te brengen in het jaar van onderhoud, maar spreidt u deze over meerdere jaren voorafgaand aan het onderhoud.

voorziening

Anders dan bij de voorziening, vindt bij een KER geen inhaal plaats van toekomstige uitgaven die u aan eerdere jaren kunt toerekenen (zie paragraaf 6.3). En door een HIR te vormen kunt u de heffing over de behaalde boekwinst bij de verkoop van het bedrijfsmiddel uitstellen. In dit hoofdstuk worden de basisvoorwaarden toegelicht.

6.1 Schulden

Schulden zijn – al dan niet direct opeisbare – juridisch afdwingbare verplichtingen. Denk hierbij aan: schulden aan crediteuren; schulden uit een overeenkomst van geldlening; garantieverplichtingen; lijfrente- en pensioenverplichtingen. Uitgangspunt is dat u de schulden tegen de nominale waarde opneemt op de balans. Toch kan het zogenoemde...

6.2 Voorzieningen

Voorzieningen zijn – anders dan schulden – geen juridisch afdwingbare verplichtingen. Het zijn toekomstige uitgaven (of verliezen) waarvan niet zeker is dat zij zich zullen voordoen, maar die wel toerekenbaar zijn aan het betreffende jaar. De Hoge Raad heeft in het zogenoemde ‘Baksteenarrest’ de volgende voorwaarden geformuleerd voor de vorming...

6.3 Egalisatiereserve

De (kosten)egalisatiereserve (KER) is een fiscale reserve. Deze reserve biedt u als IB-ondernemer de mogelijkheid om voor kosten in de jaren voorafgaand aan de uitgaaf een fiscale last te kunnen nemen. Om een KER te mogen vormen, moet u voldoen aan de volgende voorwaarden: Het moet gaan om aanzienlijke kosten die in een toekomstig jaar tot een...

6.4 Herinvesteringsreserve

Behaalt u een boekwinst bij de vervreemding van een bedrijfsmiddel, dan is hierover normaliter inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting verschuldigd. Onder voorwaarden heeft u de mogelijkheid om de boekwinst belastingvrij onder te brengen in een herinvesteringsreserve (HIR) en deze af te boeken op de aanschafprijs van het verworven...