U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Winst verlagen in de IB en VPB9. Fiscale eenheid VPB
Voor Onderneming & Fiscus

9. Fiscale eenheid VPB

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: juni 2020

U kunt op verzoek voor de VPB uw bv voegen in een fiscale eenheid met een of meer andere vennootschappen. De in de fiscale eenheid gevoegde vennootschappen worden gezamenlijk als één belastingplichtig lichaam aangemerkt. Hoewel een fiscale eenheid vaak voordelig uitpakt, kan het achterwege laten of verbreken van een fiscale eenheid ook soms tot een belastingbesparing leiden.

afzonderlijk

één aangifte

Als u meerdere bv’s heeft, moet u in principe per vennootschap afzonderlijk aangifte voor de VPB doen. Om dit omslachtige administratieve proces te vereenvoudigen kan de moedermaatschappij met een of meer van haar dochtermaatschappijen een fiscale eenheid aangaan. De fiscale eenheid hoeft dan maar één aangifte voor de VPB te doen. In dit hoofdstuk leest u wanneer een fiscale eenheid mogelijk is en wanneer u deze het beste kunt verbreken.

9.1 Voorwaarden

Een fiscale eenheid kan op gezamenlijk verzoek van een in Nederland gevestigde moeder- en dochtervennootschap gevormd worden als de moedervennootschap de gehele juridische én economische eigendom bezit van ten minste 95% van de aandelen in de dochtervennootschap. Aandelenbezit Aan dit bezit moet ten minste 95% van de statutaire stemrechten in de...

9.2 Voordelen

Een fiscale eenheid heeft zowel voordelen als nadelen. De belangrijkste voordelen zijn de volgende: De in de fiscale eenheid gevoegde vennootschappen worden voor de VPB aangemerkt als één belastingplichtige (de moedervennootschap). Dit betekent dat u slechts één VPB-aangifte hoeft in te dienen. Negatieve resultaten van een gevoegde vennootschap...

9.3 Soms niet voordelig

Een fiscale eenheid is niet altijd voordelig. Bij verbreking van de fiscale eenheid kan een sanctiebepaling in werking treden. Dit is het geval als binnen een bepaalde periode binnen de fiscale eenheid is gereorganiseerd en daarbij is ‘geschoven’ met vermogensbestanddelen waarin een stille reserve was begrepen. Ook is de regelgeving met betrekking...

9.4 Tariefsopstapje

Soms kan het lonen de fiscale eenheid achterwege te laten, of zelfs te verbreken in verband met het gedifferentieerde tarief van de VPB. Winsten tot € 200.000 zijn belast tegen 16,5% (vanaf 2021: 15%), winsten boven € 200.000 zijn belast tegen 25% (vanaf 2021: 21,7%). Zijn eventueel te voegen vennootschappen winstgevend? Dan kunt u door niet te...