U bent hier

Onderneming & Salaris
…
Beloningen1. Inleiding loonbegrip
Voor Onderneming & Salaris

1. Inleiding loonbegrip

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: juli 2025

In je werk als salarisprofessional draait alles om loon. Dat begint met afspraken over de vorm en hoogte ervan. Vervolgens is van belang om te bepalen wanneer er fiscaal gezien precies sprake is van loon. Want alleen het fiscale loon moet je in de loonheffingen betrekken. Daarbij heb je rond het loon met diverse administratieve verplichtingen te maken. Zorg dat je niet verdwaalt in het bos aan regels rond ‘loon’!

loonheffingen

uniform

Je onderneming is inhoudingsplichtig voor het fiscale loon, oftewel het loon voor de loonheffingen. De loonheffingen bestaan uit de loonbelasting/premie volksverzekeringen (samen ‘loonheffing’ geheten, dus in enkelvoud), de premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW). Voor alle loonheffingen bestaat er één loonbegrip: het uniforme loonbegrip. De enige twee uitzonderingen hierop zijn loon uit vroegere dienstbetrekking en eindheffingsloon.

1.1 Definitie loon

Het Burgerlijk Wetboek (BW) stelt dat loon een tegenprestatie is voor geleverde arbeid. Feitelijk strekt het loonbegrip zich echter verder uit dan dat. Dat wordt ook duidelijk als we kijken naar de fiscale definitie van loon, die uiteraard voor jouw werk van groot belang is. Veelomvattend Fiscaal gezien kwalificeert elk voordeel voor werknemers...

1.2 Hoogte loon

Je onderneming maakt samen met de werknemer afspraken over de hoogte van het loon. Die afspraken kunnen jullie naar wens maken, zolang jullie je maar houden aan de wettelijke bepalingen hierover en eventuele bepalingen op grond van de collectieve arbeidsovereenkomst (cao) die voor je organisatie geldt. Minimum De Wet minimumloon en...

1.3 Loon voor loonheffingen

Zoals uit de fiscale definitie van loon blijkt, is er alleen sprake van loon in het geval van het bestaan van een dienstbetrekking. Dat betekent dat alleen de beloningen aan werknemers als loon kwalificeren. Voor het bestaan van een (echte) dienstbetrekking moeten de volgende drie elementen aanwezig zijn: het persoonlijk verrichten van arbeid door...

1.4 Loonadministratie

Sowieso is een goede loonadministratie onontbeerlijk om de beloningen die werknemers uit de dienstbetrekking bij jouw onderneming ontvangen fiscaal correct te kunnen verwerken. En om aan de hand daarvan het juiste bedrag aan verschuldigde loonheffingen te kunnen berekenen. Daarnaast ben je ook verplicht om bepaalde administratieve zaken goed te...