U bent hier

Onderneming & Salaris
…
Beloningen5. Uitruilen van loon
Voor Onderneming & Salaris

5. Uitruilen van loon

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: juli 2025

Werknemers hebben tegenwoordig meestal de mogelijkheid om een deel van hun arbeidsvoorwaarden zelf te bepalen. Als je onderneming die mogelijkheid via een cafetariaregeling biedt, houdt dat (kort gezegd) in dat werknemers belast loon kunnen uitruilen voor onbelast loon (of vrije tijd). Van zo’n uitruil hebben werknemers meestal een fiscaal voordeel, en je onderneming waarschijnlijk ook!

op verzoek werknemer

juiste verwerking

Bij een cafetariaregeling spreek je op verzoek van de werknemer af om een overeengekomen beloning (de bron) te wijzigen voor een andere beloning (het doel). Hiermee kunnen werknemers hun beloning beter laten aansluiten op hun persoonlijke situatie. Flexibel belonen via een cafetariaregeling kent feitelijk geen fiscale beperkingen. Je moet wel altijd zorgen voor juiste verwerking voor de loonheffingen van de betreffende (on)belaste loonbestanddelen.

Een ruimere vorm van flexibel belonen is een keuzebudget. Met een individueel keuzebudget (IKB) of persoonlijk keuzebudget (PKB) kunnen werknemers voor een deel van hun beloning zelf de vorm en het genietingsmoment bepalen. Hierbij vindt geen uitruil plaats.

5.1 Bronnen

Fiscaal gezien kunnen werknemers elke vorm van belast loon als bron inzetten in een cafetariasysteem. De werknemer hoeft dus niet per se als bron het periodieke brutosalaris te gebruiken. Hij kan ook kiezen voor zaken als (de waarde van) bovenwettelijke vakantiedagen, een eindejaarsuitkering, provisie of vakantiebijslag. Arbeidsrechtelijk kunnen...

5.2 Doelen

Fiscaal gezien kunnen werknemers elke vorm van voor hen onbelast loon als doel van een uitruil kiezen. Een doel kan zowel een onbelaste vergoeding als onbelaste verstrekking als onbelaste terbeschikkingstelling zijn, de vorm ervan maakt dus geen verschil. Het door je organisatie als eindheffingsloon aangewezen loon komt dus in aanmerking als doel...

5.3 Spelregels

Buiten dat een cafetariaregeling niet mag ingaan tegen wat er in de wet en de individuele of collectieve arbeidsovereenkomst is vastgelegd, gelden er nog andere (administratieve) voorwaarden. Die voorwaarden komen hierna aan bod. Bij twijfel of je cafetariaregeling (fiscaal) goed in elkaar zit, is het raadzaam om deze ter beoordeling aan de...

5.4 Gevolgen

Het uitruilen van loonbestanddelen heeft bepaalde mogelijke gevolgen voor de werknemer en je onderneming, zowel positieve als negatieve. Voordeel Een uitruil heeft als voordeel voor de werknemer dat hij zijn arbeidsvoorwaarden beter kan afstemmen op zijn persoonlijke behoeftes en wensen. Dat zal tevredener werknemers opleveren, wat weer ten goede...