1.2 Hoogte loon
afspraken naar wens
Je onderneming maakt samen met de werknemer afspraken over de hoogte van het loon. Die afspraken kunnen jullie naar wens maken, zolang jullie je maar houden aan de wettelijke bepalingen hierover en eventuele bepalingen op grond van de collectieve arbeidsovereenkomst (cao) die voor je organisatie geldt.
Minimum
afhankelijk van leeftijd
De Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag (WML) bepaalt dat werknemers in elk geval recht hebben op een bepaald minimum(jeugd)loon per uur. De hoogte van het minimumuurloon is afhankelijk van de leeftijd van de werknemer. De minimumuurloonbedragen worden tweemaal per jaar aangepast – per 1 januari en 1 juli – naar aanleiding van de ontwikkeling van de gemiddelde cao-lonen in Nederland.
Minimumuurloonbedragen per 1 juli 2025
op grond van de WML
De bedragen aan minimumloon per uur waarop werknemers op grond van de WML recht hebben, zijn voor de tweede helft van 2025 als volgt:
| Leeftijd | Percentage | Minimum per uur |
|---|---|---|
| 21 jaar en ouder | 100,00% | € 14,40 |
| 20 jaar | 80,00% | € 11,52 |
| 20 jaar BBL* | 61,50% | € 8,86 |
| 19 jaar | 60,00% | € 8,64 |
| 19 jaar BBL* | 52,50% | € 7,56 |
| 18 jaar | 50,00% | € 7,20 |
| 18 jaar BBL* | 45,50% | € 6,55 |
| 17 jaar | 39,50% | € 5,69 |
| 16 jaar | 34,50% | € 4,97 |
| 15 jaar | 30,00% | € 4,32 |
*BBL staat voor beroepsbegeleidende leerweg.
boetes
Het is van belang dat je onderneming werknemers in lijn met de WML beloont, om boetes van de Nederlandse Arbeidsinspectie te voorkomen. Als helpende hand hierbij vind je op rendement.nl/salarisdossier de toolbox ‘Zo beloont je organisatie in lijn met het minimumloon’.
Maximum
topfunctionarissen
Je onderneming kan soms ook met een maximumloon te maken hebben, op grond van de Wet normering topinkomens (WNT). Deze wet regelt hoeveel topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector maximaal mogen verdienen.
Het maximumsalaris op grond van de WNT is € 246.000 op jaarbasis (bedrag 2025). Dit bedrag is inclusief vakantiebijslag, eindejaarsuitkering, pensioenbijdrage en onkostenvergoedingen.
Collectief
regels over loon
Het kan zijn dat je onderneming aan een collectieve arbeidsovereenkomst (cao) is gebonden, die al dan niet algemeen verbindend (avv) is verklaard. Hierin staan ook altijd regels opgenomen over het bedrag aan loon waarop werknemers recht hebben. In dat geval heb je dus niet alleen met de wettelijke loonvoorschriften te maken, maar óók met cao-bepalingen rond het loon.
Gebruikelijk
aanmerkelijkbelanghouders
Op grond van de wet kun je ook te maken krijgen met een zogeheten gebruikelijk loon. De Belastingdienst gaat er namelijk bij aanmerkelijkbelanghouders van ondernemingen – zoals een directeur-grootaandeelhouder (dga) – van uit dat zij een loon ontvangen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van hun werk.
van lager loon uitgaan
Het gebruikelijk loon is in 2025 het hoogste van de volgende bedragen:
- het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking;
- het loon van de meest verdienende werknemer van jouw onderneming of een verbonden vennootschap;
- € 56.000.
In sommige situaties mag je van een lager loon voor de aanmerkelijkbelanghouder uitgaan.
Een verbonden vennootschap is een vennootschap waarin je onderneming minstens 1/3 deel belang heeft, of andersom, of een vennootschap waarin een derde partij minstens 1/3 deel belang heeft en die derde ook minstens 1/3 deel belang heeft in jouw onderneming.
Als de aanmerkelijkbelanghouder niet of minder betaald krijgt dan het voor hem vastgestelde gebruikelijk loon, moet je voor de loonheffingen doen alsof hij toch dat gebruikelijke bedrag ontvangt. Dat betekent dat je het verschil als fictief loon voor hem in aanmerking moet nemen. Het bijbehorende genietingsmoment van dat fictieve loon is het einde van het kalenderjaar (of eerdere einde van de dienstbetrekking).