4.3 Beperking renteaftrek
lening
In een fiscale eenheid voor de VPB worden de onderlinge schulden en vorderingen voor de belastingheffing in principe genegeerd. Toch vragen interne leningen binnen de eenheid om een constante toets op hun fiscale kwalificatie.
Zodra de fiscale eenheid wordt verbroken, kunnen de renteaftrekbeperkingen weer de kop opsteken. Vooral bij ontvoeging van een dochtermaatschappij uit de fiscale eenheid is alertheid geboden (zie hoofdstuk 5).
Earningsstrippingsregeling
Ondernemingen kunnen rente op leningen aftrekken in de VPB, maar er gelden daarbij wel beperkingen. Zo geldt er een algemene renteaftrekbeperking, ook wel bekend als de earningsstrippingsregeling. Daarbij is een plafond ingesteld van:
- 24,5% (in 2025) van de EBITDA (winst vóór aftrek van rentelasten, belastingen en afschrijvingen); en
- € 1 miljoen.
saldo
Het gaat hier om het hoogste van deze twee bedragen. Dat wil zeggen dat als je bv onder de grens van € 1 miljoen blijft, alle rente gewoon aftrekbaar is. Bij het bepalen van het rentebedrag moet je kijken naar het saldo van rentebaten en rentelasten in een jaar. Dit is wettelijk gezien een breed begrip: de rente op alle geldleningen valt onder deze berekening. Er wordt dus geen onderscheid gemaakt tussen schulden bij de bank en schulden bij een andere bv binnen een concern. De inspecteur stelt de hoogte van de renteaftrek vast in een voor bezwaar vatbare beschikking.