3. Belastingheffing

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement

Publicatiedatum: november 2023

Als landen geen afspraken zouden maken voor grensoverschrijdende situaties, zouden werknemers dubbel belasting betalen: loonbelasting in het werkland en inkomstenbelasting in het woonland. Om dat te voorkomen, gelden er in zulke situaties vele extra regels. Als uw onderneming als Nederlandse werkgever te maken krijgt met internationale situaties, moet u goed opletten waar de werknemer belastingplichtig is.

aparte regels

bepalen

Het uitgangspunt in internationale situaties is dat het woonland van de werknemer bevoegd is om belasting te heffen. Hierop bestaan echter vele uitzonderingen. Als uw werknemer in één dienstbetrekking zowel in Nederland als in het buitenland werkt, is er sprake van een salary split (zie paragraaf 11.5). Voor bepaalde werknemers gelden aparte regels voor belastingheffing in internationale situaties, zoals voor artiesten en beroepssporters, bestuurders en commissarissen, hoogleraren en andere docenten, personen in publiekrechtelijke dienstbetrekking en stagiairs (zie hoofdstuk 11).

Rangorde

Om te bepalen of u loonbelasting op het loon van een werknemer moet inhouden in een buitenlandsituatie, geldt zoals gezegd deze rangorde qua regels: belastingverdragen, eenzijdige regeling, 183-dagenregeling en nationale wetgeving.

3.1 Belastingverdragen

Er bestaan vele belastingverdragen tussen landen ter voorkoming van dubbele belastingheffing (en ter voorkoming van belastingontwijking). Deze verdragen regelen welk land wanneer bevoegd is om belasting te heffen over het loon van de werknemers. Er bestaan ook verdragen die afspraken bevatten over de uitwisseling van informatie rond belastingen...

3.2 Eenzijdige regeling

Het kan zijn dat Nederland geen belastingverdrag heeft met het werkland van de werknemer. In dat geval geldt voor werknemers die in Nederland wonen de eenzijdige regeling ter voorkoming van dubbele belastingheffing (op grond van het Besluit voorkoming dubbele belasting). De eenzijdige regeling geldt voor loon zowel uit tegenwoordige als uit...

3.3 183-dagenregeling

Op grond van de 183-dagenregeling is het woonland van de werknemer heffingsbevoegd. Toepassing van deze regeling is alleen mogelijk als degene die dit wenst – zijnde de werknemer, werkgever of Belastingdienst – bewijst dat aan de volgende drie voorwaarden is voldaan: De werknemer heeft niet meer dan 183 verblijfsdagen in het werkland in een...

3.4 Woonland = Nederland

Woont uw werknemer in Nederland en werkt hij (tijdelijk of gedeeltelijk) in het buitenland, dan moet u bepalen of uw onderneming inhoudingsplichtig is over het loon dat hij in het buitenland verdient. Hierbij moet u eerst nagaan of Nederland een belastingverdrag heeft met het betreffende werkland. Dat kunt u achterhalen via verdragenbank.overheid...

3.5 Woonland = buitenland

Woont uw werknemer in het buitenland en werkt hij (tijdelijk of gedeeltelijk) in Nederland, dan kan uw onderneming inhoudingsplichtig zijn. Hierbij is de verdeling van de werkzaamheden van de werknemer over Nederland en het buitenland bepalend: Hij werkt 100% in Nederland: u bent inhoudingsplichtig voor de loonbelasting over zijn volledige loon...

3.6 Dubbele belasting voorkomen

Ter voorkoming van dubbele belasting houdt de Belastingdienst bij berekening van de Nederlandse belasting rekening met het buitenlandse loon van de werknemer waarover in het buitenland belasting is geheven. Het bedrag van deze vrijstelling kan nooit hoger zijn dan het bedrag aan Nederlandse belasting. Verder moeten voor de...

U bent hier