U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Buitenlandsituaties7. Uitgezonden werknemers en de 30%-regeling
Voor Onderneming & Fiscus

7. Uitgezonden werknemers en de 30%-regeling

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: november 2023

U kunt de 30%-regeling niet alleen toepassen bij ingekomen werknemers. Ook voor werknemers die uw onderneming (tijdelijk) naar het buitenland zendt, heeft u de mogelijkheid om hun extraterritoriale kosten onbelast te vergoeden – of een onbelaste verstrekking ter voorkoming van de kosten te geven – via deze forfaitaire regeling. Let op dat u dan met andere voorwaarden te maken heeft dan bij ingekomen werknemers.

niet toereikend

Als u de 30%-regeling niet wilt gebruiken of de 30%-vergoeding is niet toereikend voor de extraterritoriale kosten van de werknemer, kunt u er onder voorwaarden ook voor kiezen om de werkelijke kosten onbelast te vergoeden (zie paragraaf 6.1). In (de rest van) hoofdstuk 6 leest u wat extraterritoriale kosten precies zijn en over de voorwaarden voor toepassing van de 30%-regeling bij ingekomen werknemers.

Anders dan bij ingekomen werknemers heeft u bij uitgezonden werknemers géén toestemming (beschikking) van de Belastingdienst nodig: wordt aan de voorwaarden voldaan, dan past u de 30%-regeling op eigen houtje toe.

7.1 Uitgezonden werknemer

Voor toepassing van de 30%-regeling bij uitgezonden werknemers moet het sowieso gaan om een werknemer die in echte dienstbetrekking is bij uw onderneming. Een fictieve dienstbetrekking telt niet voor de 30%-regeling. Verder moet de naar het buitenland uitgezonden werknemer tot één van de volgende specifiek benoemde groepen behoren: ambtenaren die...

7.2 Periode uitzending

Voor gebruik van de 30%-regeling bij uitgezonden werknemers moet de werknemer in een periode van 12 maanden minstens 45 dagen in het buitenland verblijven. U mag deze toetsperiode van 12 maanden zelf kiezen, dus ga daar slim mee om! Voor de toetsperiode tellen uitzendperiodes van minder dan 15 dagen niet mee. Als de werknemer echter eenmaal aan...

7.3 30%-vergoeding

Als aan de voorwaarden wordt voldaan, mag u de ingekomen of uitgezonden werknemer zonder nader bewijs 30% van zijn fiscale loon uit tegenwoordige dienstbetrekking ínclusief de vergoeding onbelast geven ter dekking van extraterritoriale kosten, oftewel 30/70 van het loon éxclusief de vergoeding. Een eventueel bedrag aan vrijstelling ter voorkoming...

7.4 Extra vergoeding

Geeft u de ingekomen of uitgezonden werknemer een hogere onbelaste vergoeding dan op grond van de 30%-regeling is toegestaan, dan vormt het bovenmatig loon voor de loonheffingen. Desgewenst kunt u dit loon alsnog onbelast voor de werknemer maken door dit meerdere als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte te brengen (op voorwaarde dat dit...