2. Uw eigen woning in box 1

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: oktober 2016

Met de aan- of verkoop of het bezit van een eigen woning die uw hoofdverblijf is, heeft u te maken met de eigenwoningregeling in box 1 van de inkomstenbelasting. De betaalde hypotheekrente en bepaalde kosten zijn aftrekbaar, maar daar staat tegenover dat u ook weer bedragen moet bijtellen, waaronder het eigenwoningforfait en bepaalde inkomsten uit de woning.

nieuw regime

In dit hoofdstuk komen de fiscale regels rondom de eigen woning aan bod. Sinds 1 januari 2013 bestaat er een onderscheid tussen het nieuw regime voor vanaf die datum aangegane eigenwoningschulden en het overgangsrechtregime voor schulden die al op 31 december 2012 bestonden.

2.1 Het begrip ‘eigen woning’

Een ‘eigen woning’ is in fiscale termen ‘een (deel van een) gebouw met de zogenoemde bijbehorende aanhorigheden dat u in eigendom bezit en dat aan u of aan personen die tot uw huishouden behoren, voor duurzaam gebruik als hoofdverblijf ter beschikking staat.’ Onder de ‘bijbehorende aanhorigheden’ vallen de tuin, een garage, schuur of stal. Een...

2.2 Eigenwoningschuld: twee regimes

Sinds 2013 zijn er twee regimes voor eigenwoningschulden: de eigenwoningschuld die onder het nieuwe regime valt; en de eigenwoningschuld die onder het overgangsrechtregime valt. Dit regime blijft tot 1 januari 2044 in stand. 2.2.1 Nieuw regime Op grond van de op 1 januari 2013 in werking getreden Wet herziening fiscale behandeling eigen woning...

2.3 Eigenwoningforfait

Voor uw eigen woning moet u een eigenwoningforfait in uw aangifte IB opgeven. Het forfait wordt afgeleid van de WOZ-waarde van de woning, zoals deze is vermeld in de beschikking die u elk jaar van uw gemeente ontvangt. U berekent het bedrag door deze WOZ-waarde te vermenigvuldigen met een bepaald percentage. Dit percentage wordt in principe...

2.4 Kapitaalverzekering eigen woning

Met een kapitaalverzekering eigen woning (KEW) spaart en/of belegt u voor de aflossing van uw hypotheek. Als u de polis vóór 2013 afsloot, gelden nog aantrekkelijke fiscale regels. U móet de uitkering van een KEW dan wel gebruiken om uw hypotheek (deels) mee af te lossen. Veel beleggingsverzekeringen staan echter als woekerpolissen te boek. Een...

2.5 Overwaarde

De overwaarde van uw oude woning is de winst die u met de verkoop van uw eigen woning maakt minus uw eigenwoningschuld en de verkoopkosten van de woning (o.a. makelaarskosten). Als u voor de eerste keer uw eigen woning verkoopt, vormt de overwaarde uw eigenwoningreserve. Deze reserve kan uw hypotheekrenteaftrek beïnvloeden. Als de verkoopprijs van...

2.6 Restschuld

Het komt nog altijd voor dat de opbrengst bij verkoop van een woning onvoldoende is om de gehele hypotheekschuld ineens te kunnen aflossen. In dat geval blijft u zitten met een restschuld. Een aflossingsvrije lening, tegenvallend rendement op een beleggingshypotheek of dalende huizenprijzen kunnen aanleiding zijn tot het ontstaan van een...

U bent hier