U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Eigen woning en bedrijfswoning11. Een tweede woning: waarde in box 3
Voor Onderneming & Fiscus

11. Een tweede woning: waarde in box 3

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: oktober 2016

Een tweede woning – denk aan een boerderij, appartement, studio, chalet of vakantiebungalow in eigen land, maar ook aan een ‘huisje’ in Frankrijk – valt niet onder de eigenwoningregeling van box 1, maar hoort bij uw bezittingen in box 3. U waardeert het object naar de WOZ-waarde (Nederland) of naar de waarde in het economisch verkeer in onbewoonde staat (buitenland). De waardepeildatum is 1 januari van het jaar vóór het jaar van aangifte.

tweede woning

Ook bij vormen van periode-eigendom, ook wel ‘timesharing’ genoemd, kan sprake zijn van een tweede woning. Het deel van de (WOZ-)waarde dat overeenstemt met uw eigendomsaandeel in de woning, hoort dan eveneens thuis in box 3. Zie 11.4 hierna.

11.1 Wat is een tweede woning?

In fiscaal perspectief laat een ‘tweede woning’ zich het beste duiden door aan te geven wat deze woning níet is: uw eigen woning die uw hoofdverblijf is in het jaar van aangifte; een woning die u verhuurt (dit geldt ook voor uw voormalige eigen woning die u tijdelijk verhuurt in afwachting van verkoop); een landgoed in de zin van de...

11.2 Forfaitair rendement

Over het bezit van een tweede woning haalt u volgens de fiscus een forfaitair rendement van 4% van de (WOZ-)waarde. Daarover betaalt u 30% belasting, effectief dus 1,2% over uw belastbaar inkomen. Het maakt hierbij niet uit welk gebruik u van de tweede woning maakt: u kunt deze uitsluitend zelf gebruiken, deze af en toe of vrijwel permanent...

11.3 Periode-eigendom (timesharing)

Het komt vaak voor dat familieleden of vrienden samen eigenaar zijn van een tweede woning en elke partij een deel van het jaar de volle eigendom van het huis geniet. Bij deze vorm van periode-eigendom of timesharing geeft u in box 3 het deel van de (WOZ-)waarde aan dat overeenstemt met het eigendomsrecht op de woning. Op welke wijze u de kosten en...

11.4 Verhuur van een tweede woning

Zoals hierboven aangegeven, betaalt u over het bezit van een tweede woning jaarlijks 1,2% belasting in box 3. Daarnaast is eventueel betaalde hypotheekrente niet aftrekbaar, noch in box 1 noch in box 3. Als u uw tweede woning echter verhuurt, heeft dat invloed op de waarde in box 3. Deze waarde wordt dan verlaagd met de zogenoemde leegwaarderatio...

11.5 Geen dubbele belasting

Bij bezit van een tweede woning in het buitenland, is de waarde in het economisch verkeer in onbewoonde staat op 1 januari van het voorgaande belastingjaar bepalend. Over deze waarde betaalt u het forfaitair rendement. Wellicht betaalt u ook belasting over uw tweede woning in het land waarin de woning is gelegen. Om dubbele heffing te voorkomen,...