6. Vermogensetikettering bedrijfspand/privéwoning

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement

Publicatiedatum: oktober 2016

Voor de IB-ondernemer geldt het leerstuk van de vermogensetikettering. Dit houdt in dat u een vermogensbestanddeel als verplicht privévermogen, verplicht ondernemingsvermogen dan wel als keuzevermogen moet aanmerken. Dit leerstuk geldt alleen voor de IB-ondernemer. Als u een onderneming via een bv drijft, hebben u en uw bv een apart vermogen.

IB-ondernemer

vermogens-etikettering

Als ondernemer in de inkomstenbelasting moet u onderscheid maken tussen het ondernemingsvermogen en het privévermogen. Dit houdt in dat u, op het moment dat u een vermogensbestanddeel (zoals een pand) aanschaft, als IB-ondernemer moet nagaan of het vermogensbestanddeel behoort tot:

het verplicht ondernemingsvermogen;
het verplicht privévermogen;
het keuzevermogen.

Dit toekennen van een vermogensbestanddeel aan het ondernemingsvermogen of het privévermogen wordt vermogensetikettering genoemd. In dit hoofdstuk leest u hoe de toedeling plaatsvindt en de overwegingen die mogelijk een rol spelen als u zelf kunt kiezen.

6.1 Moment van keuze

Als ondernemer in de inkomstenbelasting beschikt u zowel over ondernemingsvermogen als privévermogen. Bij de aanschaf van een nieuw vermogensbestanddeel moet u bepalen of dit op de balans komt te staan. U stelt de vraag tot welk vermogen een bezit behoort niet alleen bij de aankoop van een pand, maar ook bijvoorbeeld bij de aanschaf van de (...

6.2 Verplicht ondernemingsvermogen

De vermogensbestanddelen die u nagenoeg uitsluitend voor uw bedrijfs- of beroepsuitoefening gebruikt, vallen onder het verplicht ondernemingsvermogen. Denk aan productielocaties, kantoorpanden, productiemiddelen en vracht- en bestelauto’s. Ook een zakelijke rekening-courantschuld bij een bank is een ondernemingsschuld, ook al vinden er ook...

6.3 Verplicht privévermogen

Vermogensbestanddelen die in geen enkel verband staan met de bedrijfsvoering of het beroep dat u uitoefent, waardoor er dus geen enkel zakelijk belang mee is gemoeid, behoren tot het verplichte privévermogen. Denk aan uw woning op een andere locatie dan uw onderneming, de inboedel van uw woning of aan een tweede woning of een...

6.4 Keuzevermogen

Vermogensbestanddelen die u niet uitsluitend voor zakelijke doeleinden gebruikt en die net zo min een uitgesproken privékarakter hebben, vallen onder het keuzevermogen. Dit houdt in dat u ‘binnen de grenzen der redelijkheid’ zelf kunt kiezen of u het betreffende vermogensbestanddeel volledig tot het privévermogen rekent of tot uw...

6.5 Herziening etikettering

Zoals hiervoor aangegeven kunt u terugkomen op uw keuze zolang de aanslag over het desbetreffende jaar nog niet onherroepelijk vaststaat. De inspecteur kan uw keuze alleen toetsen aan de vraag of u binnen de grenzen van de redelijkheid heeft gekozen voor een zakelijke dan wel privébestemming. Het is mogelijk dat u een vergissing maakt bij het...

6.6 Vastleggen keuze in administratie

De aankoop van een nieuw pand moet u goed verwerken in uw administratie. Gebruikt u het pand in uw onderneming dan is geen discussie mogelijk en behoort het pand tot het ondernemingsvermogen. Dit is anders als u het pand zowel in uw onderneming als privé gebruikt en sprake is van keuzevermogen. Uit een recente uitspraak van gerechtshof Den Bosch...

U bent hier