4.1 Belaste aanspraak
hoofdregel
De hoofdregel is dat een aanspraak van werknemers belast loon vormt. Een belaste aanspraak is bijvoorbeeld de aanspraak op grond van ziektekostenregelingen die niet onder de Zorgverzekeringswet (ZVW) valt. Zulke aanspraken zijn slechts voor een waarde van maximaal € 27 per jaar onbelast te verstrekken. Bij een hogere waarde moet je de volledige aanspraak als loon voor de loonheffingen verwerken.
Als je met een belaste aanspraak te maken hebt, is de uitkering op grond van die aanspraak onbelast. Dit is echter anders als het om periodieke uitkeringen gaat, die zijn wel belast (zie ook paragraaf 4.3).
Waarde
gestort bij een derde
Bij een belaste aanspraak reken je als waarde tot het loon het bedrag dat hiervoor is gestort bij een derde, zoals een fonds of verzekeraar. Houdt je onderneming de aanspraak in eigen beheer, dan moet je als waarde van de aanspraak het bedrag nemen dat je bij een derde hiervoor zou moeten storten. Bij aanspraken op grond van ziektekostenregelingen in eigen beheer kunnen bijzondere waarderingsregels gelden.
geen negatief bedrag
waarde in loonstaat
Als werknemers een eigen bijdrage betalen voor een aanspraak, mag je die bijdrage in mindering brengen op de te belasten waarde. Dit mag echter geen negatief bedrag opleveren, dus aftrek van de eigen bijdrage is mogelijk tot € 0. Desgewenst is de te belasten waarde van de aanspraak als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte te brengen (als dat niet ongebruikelijk is). Een aanspraak die loon uit vroegere dienstbetrekking is, mag je alléén in de vrije ruimte onderbrengen als je daarnaast ook loon uit tegenwoordige dienstbetrekking aan de werknemer betaalt.
De waarde van de aanspraak neem je op in kolom 4 van de loonstaat (Loon anders dan in geld). Je vermeldt hier de volledige waarde, dus zonder aftrek van de eventuele eigen bijdrage van de werknemer. De eigen bijdrage neem je in de loonstaat op in kolom 3 (Loon in geld) als negatief bedrag of in kolom 7 (Aftrekposten voor alle heffingen).
Als een aanspraak ten onrechte niet in de loonheffingen is betrokken, moet je dat via een correctiebericht alsnog doen als de aanspraak korter dan vijf jaar geleden is toegekend. Bij toekenning langer dan vijf jaar geleden zijn de bijbehorende uitkeringen of verstrekkingen (toch) belast.