5.4 Gevolgen
Het uitruilen van loonbestanddelen heeft bepaalde mogelijke gevolgen voor de werknemer en je onderneming, zowel positieve als negatieve.
Voordeel
beter afstemmen
Een uitruil heeft als voordeel voor de werknemer dat hij zijn arbeidsvoorwaarden beter kan afstemmen op zijn persoonlijke behoeftes en wensen. Dat zal tevredener werknemers opleveren, wat weer ten goede komt aan je onderneming.
Voor zowel de werknemer als voor je organisatie speelt er echter ook een belangrijk fiscaal voordeel bij het uitruilen van arbeidsvoorwaarden. De werknemer bespaart zich door de uitruil van belast loon sowieso de loonbelasting/premie volksverzekeringen over het betreffende loonbestanddeel.
Bij bijvoorbeeld het uitruilen van € 800 aan belast loon voor een onbelaste fiets levert dit de werknemer bij een belastingtarief van 37,48% een belastingvoordeel op van € 99,84, naast de fiets zelf.
Een tijdelijke verlaging van het brutoloon binnen een cafetariaregeling kan voor de werknemer verder een positief effect hebben op de mogelijke toeslagen van de Belastingdienst.
verlaging werkgeverslasten
ook een besparing
Voor je onderneming betekent een verlaging van het belaste loon een verlaging van de werkgeverslasten, aangezien dit een daling van het loon voor de loonheffingen en dus premieloon voor de werknemersverzekeringen en bijdrageloon voor de Zorgverzekeringswet (ZVW) tot gevolg heeft. Dit hangt er uiteraard wel van af of de werknemer met zijn fiscale loon onder het maximumpremieloon en maximumbijdrageloon zit of niet. Verder kan de doorwerking in loongerelateerde betalingen – zoals de vakantiebijslag – ook een besparing opleveren voor je onderneming.
Nadeel
lager dagloon
Voor werknemers kan de doorwerking van een uitruil in loongerelateerde betalingen nadelig uitpakken. Ook kan het uitruilen van loon een lager dagloon tot gevolg hebben, en dus een lagere uitkering van UWV in de toekomst.
Een uitruil is kostenneutraal voor je organisatie omdat de werknemer zelf voor het gekozen doel betaalt door middel van de ingezette bron. Een uitruil is echter alleen kostenneutraal als de vrije ruimte niet wordt overschreden.
kan problemen geven
Vaak zul je het gekozen doel als eindheffingsloon moeten aanwijzen om het zo onbelast voor de werknemer te maken. Als dit eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte gaat – omdat er geen gerichte vrijstelling geldt – kan dit problemen geven. Bij overschrijding van die vrije ruimte is je onderneming 80% over het meerdere verschuldigd. Dat zou betekenen dat met de gegevens van het voorbeeld hiervoor, je door de werknemer eigenlijk 180% van € 800 = € 1.440 zou willen laten uitruilen voor de als eindheffingsloon aangewezen fiets van € 800. Alleen dan pakt de uitruil immers kostenneutraal voor je onderneming uit. Voor de werknemer zal deze uitruil niet interessant zijn.
sneller overschreden
Let daarom ook goed op als een uitruil van arbeidsvoorwaarden tot een verlaging van de vrije ruimte leidt vanwege een lager fiscaal loon. De vrije ruimte zal dan immers sneller worden overschreden, waardoor je organisatie niet alleen 80% eindheffing moet betalen maar het uitruilen ook niet langer aantrekkelijk is.