5.2 Premiedifferentiatie WIA

staartje WAO

bepalend

indeling

Voor de Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen (WIA) – en het staartje van de Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering (WAO) – draagt je onderneming via een gedifferentieerde premie bij aan het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof) en aan de Werkhervattingskas (Whk). UWV heeft beide in beheer. De grootte van je onderneming is bepalend voor de hoogte van de Aof- en Whk-premie.

Grootte

maximaal

meer dan

Bij de indeling naar grootte van de werkgever wordt gekeken naar het premieplichtig loon van twee jaar terug. Hierbij vormt het gemiddelde premieloon per werknemer per jaar het uitgangspunt, zijnde € 39.600 voor 2025. In 2025 geldt de volgende indeling naar grootte van werkgevers:

• kleine werkgever: het premieloon over 2023 was maximaal € 990.000 (25 x het gemiddelde premieplichtig loon per werknemer per jaar);
• middelgrote werkgever: het premieloon over 2023 was meer dan € 990.000 en maximaal € 3.960.000;
• grote werkgever: het premieloon over 2023 was meer dan € 3.960.000 (100 x het gemiddelde premieplichtig loon per werknemer per jaar).

Startende werkgevers gelden de eerste twee jaar als ‘klein’.

Aof

opslag

Als je onderneming als ‘kleine werkgever’ kwalificeert, geldt de lage gedifferentieerde Aof-premie van 6,28%. Als je onderneming als ‘(middel)grote werkgever’ kwalificeert, geldt de hoge gedifferentieerde Aof-premie van 7,64% (percentages 2025). Bij beide percentages komt er nog een opslag van 0,50% bij voor de Wet kinderopvang (WKO).

Whk

sectorpremie

individuele premie

De gedifferentieerde Whk-premie bestaat uit een premiecomponent WGA en een premiecomponent ZW. Het is de Belastingdienst die het gedifferentieerde Whk-premiepercentage voor je onderneming vaststelt. Hoe dat precies gebeurt, hangt ook af van of je onderneming als kleine, middelgrote of grote werkgever kwalificeert:

• kleine werkgever: hiervoor geldt een sectorpremie (afhankelijk van het arbeidsongeschiktheidspercentage in de sector);
• middelgrote werkgever: hiervoor geldt een gewogen gemiddelde van de sectorpremie en individuele premie (de hoogte van het premieloon van twee jaar terug bepaalt welke van de twee zwaarder meeweegt);
• grote werkgever: hiervoor geldt een individuele premie (afhankelijk van het arbeidsongeschiktheidspercentage in de onderneming).

Besparing

verhalen op werknemers

Je onderneming mag maximaal de helft van de premiecomponent WGA verhalen op de werknemers. Dit moet dan gebeuren van hun nettoloon. Als er geen gebruik wordt gemaakt van deze mogelijkheid, hoef je de niet-verhaalde premie niet als voordeel in de loonheffingen te betrekken. Het is verder geen verplichting om gebruik te maken van deze verhaalsmogelijkheid.

kiezen

eigen risico dragen

Een andere mogelijkheid voor je onderneming om premie te besparen, is om ervoor te kiezen de lasten van WGA- en ZW-uitkeringen aan (ex-)werknemers zelf te dragen (of particulier te verzekeren). En dus niet via UWV publiek verzekerd te zijn. Dit bespaart dan de premiecomponenten WGA en/of ZW van de Whk-premie. Uiteraard staan hier andere (mogelijke) lasten tegenover, dus al dan niet eigen risico dragen is een keuze om vooraf goed door te rekenen!

Beschikking

voor het komende jaar

Werkgevers ontvangen tegen het einde van elk premiejaar een beschikking (de (middel)grote werkgevers) of een mededeling (de kleine werkgevers) met daarin de gedifferentieerde Whk-premie – inclusief opbouw – die voor het komende jaar gaat gelden. Je moet deze (en de achterliggende) gegevens altijd goed controleren en bezwaar maken als ze niet kloppen. Het kan bijvoorbeeld zijn dat bepaalde uitkeringen ten onrechte aan je onderneming zijn toegerekend en dus onterecht (verhogend) in de premie doorwerken.

Voorlopig

adviesbrief

Het kan gebeuren dat je onderneming de beschikking of mededeling met de gedifferentieerde Whk-premie niet ontvangt, bijvoorbeeld omdat de Belastingdienst het premiepercentage niet heeft kunnen vaststellen. Je onderneming ontvangt dan een adviesbrief van de fiscus met daarin een voorlopig te gebruiken percentage voor de Whk-premie. Als je onderneming vervolgens in de loop van het jaar alsnog de beschikking of mededeling ontvangt van de Belastingdienst, moet je de daarin vastgestelde Whk-premie vanaf de eerstvolgende aangifte loonheffingen gebruiken.

corrigeren

vragen om teruggaaf

Als het uiteindelijke percentage van de Whk-premie afwijkt van het voorlopige percentage, moet je ook de eerdere loonaangiften corrigeren. Het bij te betalen of te veel betaalde premiebedrag moet je dan verrekenen met de verschuldigde loonheffingen over het aangiftetijdvak waarbij je het correctiebericht meestuurt. Je kunt de fiscus ook vragen om een teruggaaf of naheffing voor het verschil. Hiervoor moet je het formulier ‘Verzoek om teruggaaf of naheffing (nieuw of te laat vastgesteld gedifferentieerd premiepercentage Whk)’ gebruiken. Dit formulier kun je vinden op de website van de Belastingdienst.