U bent hier

Onderneming & Salaris
…
Berekeningen in de salarisadministratie8. Vrije ruimte
Voor Onderneming & Salaris

8. Vrije ruimte

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: november 2025

Belangrijke berekeningen voor je onderneming om te maken, zijn die hoeveel vrije ruimte er beschikbaar is en hoeveel ruimte er wordt gebruikt. De beschikbare vrije ruimte geeft immers de speelruimte weer om vergoedingen en verstrekkingen in onbelast loon voor de werknemers om te zetten. En het gebruik van de vrije ruimte geeft weer of dit aangewezen eindheffingsloon ook voor je onderneming onbelast is.

niet verplicht

Het feit dat de werkkostenregeling de vrije ruimte als speelruimte biedt voor onbelaste vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers, wil niet zeggen dat je onderneming verplicht is daar gebruik van te maken. Dat kan uiteraard anders zijn als hierover in (collectieve) arbeidsvoorwaarden wel verplichtende afspraken zijn vastgelegd.

8.1 Beschikbare ruimte

Je onderneming kan een bepaald percentage van het totale fiscale loon besteden aan het onbelast maken voor werknemers van vergoedingen en verstrekkingen. In 2025 is dit: 2% over de eerste € 400.000 aan fiscale loonsom; 1,18% over het meerdere aan fiscale loonsom. Voor 2026 blijven genoemde percentages (waarschijnlijk) onveranderd. Per 2027 stijgt...

8.2 Gebruik vrije ruimte

Door vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers als eindheffingsloon aan te wijzen, kun je er zoals gezegd onbelast loon voor hen van maken. Dit is alleen toegestaan als de aanwijzing als eindheffingsloon niet ongebruikelijk is. De gebruikelijkheidstoets houdt in dat de aanwijzing als eindheffingsloon niet meer dan 30% mag afwijken van wat in...

8.3 Concernregeling

Het uitgangspunt is dat de verschuldigde eindheffing voor overschrijding van de vrije ruimte per werkgever wordt berekend. Maar het is ook mogelijk om deze eindheffing op concernniveau te berekenen. In dat geval wordt ook de vrije ruimte op concernniveau berekend, en wordt het aangewezen eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte van de...

8.4 Alternatief

Een alternatief voor gebruik van de vrije ruimte kan het bruteren van een vergoeding of verstrekking aan werknemers zijn. Bruteren houdt in dat je de vergoeding of verstrekking netto toezegt aan de werknemer, net als bij het omzetten in onbelast loon ervan voor de werknemer via de vrije ruimte. Maar bij bruteren reken je het nettobedrag om naar...