U bent hier

Organisatie & Leidinggeven
…
Berekeningen in de salarisadministratie3. Loonheffing
Voor Organisatie & Leidinggeven

3. Loonheffing

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Salaris Rendement
Publicatiedatum: november 2025

Werknemers zijn loonbelasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) verschuldigd over hun loon. Je onderneming is verantwoordelijk voor inhouding van het juiste bedrag. De berekening van die inhouding gebeurt op basis van loonbelastingtabellen. Deze tabellen zijn gebaseerd op het schijventarief voor de inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Het is van belang dat je de juiste tabel en juiste kolom gebruikt.

Van de loonheffingen is de loonbelasting/premie volksverzekeringen (loonheffing) de enige component die niet via de methode van voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) wordt berekend. Berekening van de premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet verloopt wel via VCR. Deze methode komt uitgebreid aan bod in hoofdstuk 4.

3.1 Loonbelastingtabellen

Als je onderneming geen gebruik maakt van salarissoftware of van een geautomatiseerde loonadministratie, moet je de in te houden loonheffing zelf bepalen aan de hand van de loonbelastingtabellen. Hierbij geldt als heffingsgrondslag het belastbare loon uit kolom 14 van de loonstaat (zie ook paragraaf 2.1). Er zijn verschillende soorten...

3.2 Speciale regels

In sommige situaties heb je voor berekening van de in te houden loonheffing met speciale regels te maken rond het gebruik van de tijdvaktabellen. Hierna komen enkele van zulke situaties aan bod. Loontijdvak Het kan zijn dat het loon van de werknemer afhankelijk is van het aantal gewerkte dagen. In dat geval is het loontijdvak een dag, ook al...

3.3 Afdrachtvermindering

In twee situaties mag je onderneming minder aan ingehouden loonheffing en verschuldigde eindheffing afdragen aan de Belastingdienst dan is aangegeven. Als aan de voorwaarden wordt voldaan, is hiervoor geen toestemming van de fiscus nodig maar mag je de afdrachtvermindering zelf toepassen in de aangifte loonheffingen. Je moet de bijbehorende...