7.1 Rechtsvormen zonder rechtspersoonlijkheid
Elke rechtsvorm heeft zijn eigen juridische en fiscale regels. In deze paragraaf zetten we de belangrijkste voor- en nadelen van de verschillende rechtsvormen voor je op een rij. De eenmanszaak, vof, maatschap en commanditaire vennootschap (cv) worden een IB-onderneming genoemd. Reden hiervoor is dat de winst in de Wet Inkomstenbelasting 2001 wordt belast. Bij hoge winsten betaal je 49,5% inkomstenbelasting over een deel van de winst.
Staat het goede doel of maatschappelijk belang voorop, dan zijn een stichting en een vereniging een goede optie. Deze rechtspersonen zijn VPB-plichtig als ze een bedrijf runnen of een activiteit ontplooien waarmee zij concurreren met ondernemers en er geen vrijstelling geldt.
7.1.1 Eenmanszaak
KvK
ondernemersaftrek
jaarrekening
De eenmanszaak wordt vaak gekozen als een ondernemer in zijn eentje onderneemt. Na inschrijving in het handelsregister bij de Kamer van Koophandel (KvK) ontvang je van de Belastingdienst bericht over de belastingplicht. Je profiteert als IB-ondernemer van de ondernemersaftrek (als je voldoet aan het urencriterium) en de mkb-winstvrijstelling. Deze vrijstelling komt pas in beeld nadat deze is verminderd met de ondernemersaftrek. De actuele bedragen van deze aftrekposten vind je op rendement.nl/belastingtarieven. Hoewel je niet verplicht bent om een jaarrekening (een balans en een winst-en-verliesrekening) te maken en deze bij de KvK in te leveren, heb je deze wel nodig voor je administratie.
Er moet ook een melding worden gedaan in het register met ‘ultimate beneficial owners’ (het UBO-register). Op rendement.nl/fadossier vind je een infographic waarin je in één oogopslag ziet wat het UBO-register is en wie en welke gegevens daarin staan.
Nadelen zijn er natuurlijk ook. Een van de grootste nadelen is dat je in privé kunt worden aangesproken voor zakelijke schulden. Gaat het slecht met de onderneming, dan bestaat dus het risico dat je al je vermogen kwijtraakt.
7.1.2 Samenwerkingsvormen
beroeps- beoefenaar
fiscaal transparant
Als je samen met iemand anders een onderneming gaat ondernemen, is de vof of maatschap een goede keuze. In een vof wordt een bedrijf uitgeoefend. De maatschap is vooral bedoeld voor beroepsbeoefenaars, zoals advocaten, accountants en andere adviseurs. De vof en maatschap zijn in het algemeen eenvoudig en snel op te richten. Je hoeft hiervoor niet naar de notaris. Ze moeten wel ingeschreven worden in het handelsregister. De afspraken worden vastgelegd in een overeenkomst. Fiscaal gezien is er geen verschil tussen de vof en de maatschap. Beide rechtsvormen zijn fiscaal transparant voor de inkomstenbelasting en zelf belastingplichtig voor de BTW en loonbelasting. Elke vennoot of maat kan dus gebruikmaken van de ondernemersfaciliteiten in de IB.
Net als de vof en de maatschap is de commanditaire vennootschap (cv) een personenvennootschap. De cv is een manier om een bedrijf te financieren. De geldschieter krijgt een belang in de onderneming in ruil voor het verstrekken van geld.
Hoofdelijk aansprakelijkheid
prestatie
Een groot nadeel van de vof en de maatschap is dat je in privé kunt worden aangesproken voor schulden van de onderneming. Als vennoot ben je hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden van de vof, dus ook voor verplichtingen die je medevennoten aangaan. Bij de maatschap is dat overigens niet automatisch het geval. Of een maat aansprakelijk is, hangt af van de overeengekomen prestatie.
Als je een bv ‘tussenschuift’ en dus de bv maat of vennoot laat zijn, is alleen maar de bv met haar hele vermogen aansprakelijk. Dat vermogen van de bv is zo groot als je zelf wilt. Eén eurocent is in principe genoeg.