8.3 Doelgroep
VPB-plichtig
De regeling van de innovatiebox geldt alleen voor onderne- mingen die VPB-plichtig zijn, zoals nv’s en bv’s. Voor de toepassing van de innovatiebox wordt er een onderscheid gemaakt tussen kleinere belastingplichtigen en grotere belastingplichtigen.
8.3.1 Kleinere belastingplichtigen
bruto- voordelen
netto-omzet
Onder ‘kleinere belastingplichtigen’ vallen VPB-lichamen met brutovoordelen uit een zelf ontwikkeld activum in het fiscale jaar en de daaraan voorafgaande vier jaren, die na aftrek van de toerekenbare kosten lager zijn dan € 37,5 miljoen. Je berekent jouw brutovoordeel door de voordelen uit al jouw immateriële activa op te tellen bij de kosten die je hiervoor maakte. Daarnaast mag de aanvrager (of de gehele groep waar de aanvrager deel van uitmaakt) in de genoemde vijfjaarsperiode samen een netto-omzet van € 250 miljoen hebben behaald.
Het maakt voor het brutovoordeel niet uit of de immateriële activa voldoen aan de voorwaarden en evenmin of je ervoor hebt gekozen om ze in de innovatiebox te plaatsen.
Voorbeeld voordelen uit innovatiebox
kleinere belasting-plichtige
Stel je hebt een immaterieel activum ontwikkeld en dat levert je zeven jaar achter elkaar voordeel op. In de onderstaande tabel staan de netto-omzet en het brutovoordeel uit jouw immateriële activum. Je kiest in jaar 1 in jouw aangifte VPB voor toepassing van de innovatiebox.
| Jaar | Brutovoordeel | Netto-omzet |
| 1 | € 5 miljoen | € 40 miljoen |
| 2 | € 20 miljoen | € 50 miljoen |
| 3 | € 6 miljoen | € 45 miljoen |
| 4 | € 4 miljoen | € 60 miljoen |
| 5 | € 4 miljoen | € 50 miljoen |
| 6 | € 3 miljoen | € 60 miljoen |
| 7 | € 5 miljoen | € 30 miljoen |
Je bent een kleinere belastingplichtige tot en met jaar 4. Jouw netto-omzet blijft met € 195 miljoen onder het maximum van € 250 miljoen, en jouw brutovoordeel uit het immateriële activum blijft met € 35 miljoen onder het maximum van € 37,5 miljoen. In jaar 5 en 6 voldoe je niet aan de voorwaarden. Pas in jaar 7 ben je weer een kleinere belastingplichtige. In de jaren 3 tot en met 7 blijft jouw netto-omzet met € 245 miljoen onder het maximum. En jouw brutovoordeel met € 22 miljoen ook.
8.3.2 Grotere belastingplichtigen
toerekenbare kosten
Tot de categorie ‘grotere belastingplichtigen’ behoren VPB-lichamen met brutovoordelen uit een zelf ontwikkeld immaterieel activum in het fiscale jaar en de vier daaraan voorafgaande jaren, die na aftrek van de toerekenbare kosten hoger zijn dan € 37,5 miljoen. De aanvrager moet in de vijfjaarsperiode een netto-omzet hebben behaald van meer dan € 250 miljoen.
S&O-verklaring
vergunning
licentie
Er moet voor de ontwikkeling van de immateriële activa een S&O-verklaring zijn afgegeven door de RVO. Grotere belastingplichtigen hebben naast een S&O-verklaring als entreebewijs voor de innovatiebox ook nog andere papieren nodig:
- een octrooi;
- een kwekersrecht;
- een vergunning om een geneesmiddel op de markt te brengen;
- een geregistreerd gebruiksmodel ter bescherming van innovatie;
- een aanvullend beschermingscertificaat;
- een exclusieve licentie voor het gebruik van de hierboven genoemde zaken.