8.5 De boxdrempel
voort- brengings- kosten
verliezen
Voor het gebruik van de innovatiebox geldt een zogenoemde boxdrempel: de voordelen die je met de immateriële activa hebt behaald, moeten hoger zijn dan de voortbrengingskosten die zijn afgetrokken. De voordelen die jouw innovatie of technologie oplevert zijn dus pas belast tegen een VPB-tarief van 9% als je de voortbrengingskosten hebt gecompenseerd. De hoogte van de boxdrempel bereken je door de activa in het boekjaar op te tellen bij het saldo van de in te lopen voortbrengingskosten. Eventuele met de ontwikkelde immateriële activa behaalde verliezen verhogen de boxdrempel.
Voorbeeld voortbrengingskosten
Stel je hebt in voorgaande jaren € 240.000 voortbrengingskosten gemaakt. In die jaren is met de exploitatie van de immateriële activa in één jaar een verlies behaald van € 55.000 en in twee jaren een winst van € 100.000. In 2024 worden voortbrengingskosten gemaakt van € 50.000 en wordt een voordeel behaald van € 180.000.
| Voortbrengingskosten | € 240.000 |
| Winsten voorafgaande jaren | € 200.000 -/- |
| Saldo in te lopen kosten | € 40.000 |
| Berekening drempel 2024 | |
| Saldo in te lopen kosten | € 40.000 |
| Voortbrengingskosten 2024 | € 50.000 + |
| Verlies uit innovatie | € 55.000 + |
| € 145.000 | |
| Innovatiebox in 2024 | |
| Behaald voordeel | € 180.000 |
| Drempel | € 145.000 -/- |
| Voordelen in innovatiebox | € 35.000 |
Forfaitaire regeling
totale winst
In plaats van het verlaagde percentage van 9% op de winst uit innovatieve immateriële vaste activa toe te passen, kun je ook kiezen voor een forfaitair bedrag. Je mag dan in het jaar waarin je het immateriële activum voortbrengt én in de twee volgende jaren een vast bedrag van 25% van jouw totale winst aftrekken, met een maximum van € 25.000. Je hoeft dus niet uit te rekenen hoeveel winst er precies toegerekend moet worden aan het immateriële activum. Je mag elk jaar opnieuw beslissen of je kiest voor het verlaagde percentage of het forfaitair bedrag.
Op de rendement.nl/fiscaaldossier vind je een infographic met een overzicht van de voorwaarden en de verschillende begrippen die een rol spelen bij de innovatiebox.