3.4 Juridische splitsing: verdelen van vermogen
risico’s scheiden
Bij juridische splitsing verdeel je vermogen over een of meer vennootschappen. Het kan gaan om een zuivere splitsing (de oude vennootschap verdwijnt) of een afsplitsing (de oude vennootschap blijft bestaan). In de praktijk wordt een splitsing veel gebruikt om risico’s te scheiden, bijvoorbeeld vastgoed apart van bedrijfsactiviteiten.
Zakelijk
staken
vermoeden van misbruik
Fiscaal wordt de splitsende vennootschap geacht haar onderneming te staken en aandelen te vervreemden. Normaal leidt dit tot heffing, maar onder voorwaarden kun je gebruikmaken van de geruisloze splitsingsfaciliteit (artikel 14a Wet VPB). Hiervoor moeten zakelijke motieven aanwezig zijn. Bij afwezigheid van zakelijke motieven geldt een vermoeden van misbruik. Civiel is splitsing een zware procedure met voorstel, accountantsverklaring, publicatie en mogelijkheid voor schuldeisers om bezwaar te maken. De juridische zekerheid is groot, maar het proces kost tijd.
Onderscheid
Bij een splitsing gaan rechten en verplichtingen automatisch over. Bij een bedrijfsfusie moet je activa en passiva afzonderlijk overdragen. Beide kennen een doorschuiffaciliteit, maar civielrechtelijk is splitsing aanzienlijk zwaarder.
Aandachtspunten
tijdig
Kies je voor een juridische splitsing begin dan tijdig, leg zakelijke motieven vast en vraag zo nodig zekerheid vooraf bij de Belastingdienst. Deskundige begeleiding voorkomt fiscale en juridische fouten.
Goed vergelijken om de route te bepalen
belastingdruk
Bij bedrijfsoverdracht binnen bv-verband bepaalt de gekozen route – activa/passiva-transactie, aandelenoverdracht, fusie of splitsing – de belastingdruk, risico’s en flexibiliteit. Een activa/passiva-transactie biedt selectieve overdracht, maar leidt tot directe heffing bij de verkoper. Aandelenoverdracht geeft liquiditeitsvoordeel via de deelnemingsvrijstelling, maar brengt latente claims mee. Fusies en splitsingen bieden bij zakelijke motieven geruisloze doorschuiving, maar kennen zwaarwegende civiele procedures. Kortom: vergelijk de belastingdruk per route, onderbouw zakelijke motieven en arm’s length-prijzen, leg risico’s vast in duidelijke contractafspraken en vraag waar nodig vooraf zekerheid bij de Belastingdienst.