U bent hier

Onderneming & Fiscus
…
Succesvol onderneming overnemen/overdragen7. Overdracht aan een ­werknemer
Voor Onderneming & Fiscus

7. Overdracht aan een ­werknemer

Dit hoofdstuk is eerder verschenen in Themadossier Fiscaal Rendement
Publicatiedatum: juni 2026

Je kunt de onderneming ook overdragen aan iemand uit de eigen onderneming. Die route ligt vaak voor de hand: de kennis blijft in huis en de continuïteit is beter te plannen. Tegelijkertijd verandert er fiscaal veel. De fiscale regels hangen af van hoe de werknemer instapt: als voortzetter van een onderneming, als aandeelhouder of met een regeling die meer oplevert dan past bij het gelopen risico.

regels

Bij een overdracht aan een werknemer moet je onder andere rekening houden met de regels voor de inkomstenbelasting, loonbelasting, vennootschapsbelasting, overdrachtsbelasting en BTW. Je krijgt inzicht in wanneer je direct moet afrekenen, wanneer doorschuiven mogelijk is, waar de grens ligt tussen loon en schenking, wanneer een lucratief belang kan ontstaan en waarom een zakelijke waardering en financiering belangrijk zijn. Hoe pakken de verschillende keuzes in de praktijk uit?

7.1 Inkomstenbelasting

Bij een bedrijfsoverdracht aan een werknemer heeft de fiscale behandeling in de inkomstenbelasting grote gevolgen. Soms kun je de belastingclaim doorschuiven en blijft de liquiditeit behouden; soms rekent de Belastingdienst direct af, zowel bij jou als bij de werknemer. De manier waarop de werknemer instapt – als ondernemer, als aandeelhouder of...

7.2 Lucratief belang

Bij de overdracht van een onderneming aan een werknemer gaat het niet alleen om de vraag wat de aandelen waard zijn, maar vooral ook om de manier waarop de werknemer instapt. In een zuivere, zakelijke bedrijfsoverdracht is meestal géén sprake van een lucratief belang. Dat verandert zodra de werknemer een positie krijgt waarmee hij een opvallend...

7.3 Loonbelasting

Verkoop je jouw onderneming of de aandelen in een onderneming aan een werknemer voor minder dan de waarde in het economisch verkeer, dan ziet de Belastingdienst dat verschil vrijwel altijd als loon. De werknemer krijgt immers een voordeel dat hij alleen krijgt omdat hij bij jou werkt. Dat voordeel belast de fiscus als loon, ongeacht jouw intentie...

7.4 Vennootschapsbelasting (VPB)

Draag een bv de onderneming of de aandelen in de onderneming over aan een werknemer, dan kijkt de Belastingdienst voor de VPB naar de werkelijke waarde. De Belastingdienst maakt geen uitzondering omdat de koper een werknemer is. Zodra je activa en passiva overdraagt, rekent de bv direct af over eventuele stille reserves en goodwill. De werking is...

7.5 Overdrachtsbelasting

Bij een overdracht aan een werknemer werkt de overdrachtsbelasting hetzelfde als bij een overdracht aan een derde. De Wet BRV maakt geen onderscheid tussen kopers: de aard van de transactie en het object dat wordt overgedragen, bepalen of belasting verschuldigd is. Er geldt geen aparte vrijstelling voor een werknemer in de overdrachtsbelasting. 7...

7.6 BTW

Bij een overdracht aan een werknemer gelden geen andere BTW-regels. De BTW kijkt namelijk niet naar wie de koper is. De overname door een werknemer levert wel vragen op over de toerekening van kosten en de toepassing van de regeling voor een algemeenheid van goederen. 7.6.1 Aandelenoverdracht Bij een aandelenoverdracht aan een werknemer blijven de...