10.1 Bezwaarfase
eerste stap
staat in de beschikking
De eerste stap in een fiscale procedure is het indienen van bezwaar. Het is bij een beslissing van de Belastingdienst alleen mogelijk om bezwaar te maken als die beslissing via een zogeheten voor bezwaar vatbare beschikking is genomen. In dat geval staat in de beschikking aangegeven hoe, waar en vóór wanneer je onderneming een bezwaar kan indienen. Overigens kan ook de werknemer bezwaar maken, als belanghebbende van de loonbelasting/premie volksverzekeringen die je onderneming op zijn loon inhoudt.
niet nodig
Let verder op dat het indienen van een correctie (zie hoofdstuk 7) niet gelijkstaat aan het indienen van bezwaar (of een verzoek om teruggaaf). Dat is ook niet nodig, omdat je de financiële gevolgen van de correctie meestal zelf al kunt verrekenen met de loonaangifte waar je de correctie bij indient.
Bezwaarschrift
motivering
Een bezwaar moet aan verschillende eisen voldoen. Zo moet je bezwaarschrift in elk geval de naam en het vestigingsadres van je onderneming bevatten, de datum van indiening, een omschrijving van de beslissing waartegen je bezwaar maakt (inclusief het nummer/kenmerk), motivering van je bezwaar en je handtekening. Stuur verder een kopie mee van de beschikking waartegen je onderneming in opstand komt en een berekening van het bestreden bedrag.
uitstel van betaling
Als je bezwaarschrift aan de eisen voldoet, merkt de Belastingdienst het aan als een verzoek om uitstel van betaling. Let op dat je onderneming alléén uitstel krijgt voor het bestreden bedrag. Een resterend bedrag van bijvoorbeeld de naheffingsaanslag moet je wel gewoon (op tijd) betalen!
Het is raadzaam om uitdrukkelijk in je bezwaar op te nemen dat je onderneming ook de eventuele boete of belastingrente uit de betreffende beschikking bestrijdt, dat je om uitstel van betaling voor het bestreden bedrag verzoekt en om een vergoeding van de gemaakte kosten.
Pro forma
oplossing
Bij een ingediend bezwaar dat niet aan alle inhoudelijke eisen voldoet, biedt de Belastingdienst je onderneming de gelegenheid om dit te herstellen. Je kunt slim van deze mogelijkheid gebruikmaken door het indienen van een pro-formabezwaar. Dit biedt een oplossing als de bezwaartermijn (zie hierna) dreigt te verstrijken maar je nog niet alle relevante stukken kon verzamelen of nog niet precies weet hoe je het bezwaar wilt motiveren. Je dient dan een pro-formabezwaarschrift in binnen de bezwaartermijn, bijvoorbeeld zonder motivering. De Belastingdienst geeft je onderneming vervolgens de gelegenheid om de motivering alsnog aan te leveren, meestal binnen twee tot vier weken. Zo heb je tijd gewonnen en kun je (uiteindelijk) een bezwaarschrift indienen dat aan de eisen voldoet, zonder de bezwaarmogelijkheid te verspelen door te late indiening.
Gebruik van e-mail voor garantie tijdige indiening
herstel van het verzuim
Een bezwaar mag niet per e-mail worden ingediend. Maar de binnenkomst van de e-mail kan wel als indieningsmoment gelden, waarna je onderneming de gelegenheid krijgt om het verzuim te herstellen van indiening via een niet toegestaan medium. Hier kun je slim gebruik van maken. Om te voorkomen dat het bezwaar te laat binnenkomt, kun je ervoor zorgen dat je bezwaarschrift uiterlijk om 23.59 uur op de laatste dag van de bezwaartermijn per e-mail bij de Belastingdienst binnen is. Je bezwaar geldt dan als op tijd ingediend. Vervolgens benut je de gelegenheid tot herstel van het verzuim van het onvolledig en via een niet toegestaan medium indienen van bezwaar.
Bezwaartermijn
schuift door
Je onderneming heeft voor het indienen van een bezwaarschrift zes weken de tijd vanaf de dag na de dagtekening van de beschikking van de Belastingdienst. Valt het einde van de bezwaartermijn op een zaterdag, zondag of algemeen erkende feestdag, dan schuift het einde door naar de eerstvolgende dag die niet zo’n dag is.
verzending per post
De Belastingdienst kwalificeert je bezwaarschrift als op tijd als het uiterlijk op de laatste dag van de bezwaartermijn is ontvangen. Bij verzending per post moet je bezwaar vóór het einde van de zeswekentermijn zijn gepost en in de zevende week bij de fiscus binnenkomen. Als je het bezwaarschrift per ongeluk naar het verkeerde belastingkantoor stuurt, geldt de ontvangstdatum bij dat kantoor als indieningsdatum. Je bezwaar wordt dan doorgestuurd naar het juiste kantoor. Zorg dat je altijd een ontvangstbevestiging krijgt van je bezwaar, en controleer ook de daarin opgenomen ontvangstdatum. Meestal krijgt je onderneming een ontvangstbevestiging binnen tien werkdagen.
Te laat
niet in behandeling
Komt je bezwaarschrift te laat binnen bij de Belastingdienst dan wordt het niet-ontvankelijk verklaard, tenzij je kunt bewijzen dat het overschrijden van de bezwaartermijn niet de schuld van je onderneming was. Het niet-ontvankelijk zijn van een bezwaar houdt in dat de fiscus het niet in behandeling hoeft te nemen. Meestal volgt dan nog wel een ambtshalve afhandeling, maar tegen de uitkomst hiervan kan je onderneming dan geen verdere stappen ondernemen.
Als je te laat bent met je bezwaarschrift kun je nog wel een verzoekschrift indienen bij je belastingkantoor. Op grond hiervan onderzoekt de Belastingdienst of de opgelegde (naheffings)aanslag juist is vastgesteld en vermindert de aanslag als blijkt dat deze te hoog is vastgesteld.
Beslissing
kan worden verlengd
van tevoren duidelijk
De Belastingdienst moet in principe binnen zes weken een beslissing nemen over je bezwaar. Deze beslistermijn kan worden verlengd met nog eens zes weken. Je wordt geïnformeerd over zo’n verlenging vóór afloop van de eerste zes weken. De fiscus moet de genomen beslissing altijd motiveren. Bij afwijzing van je bezwaar weet je dus waarom dat is.
Bezwaarfase overslaan en direct in beroep
om prorogatie verzoeken
Het kan zijn dat van tevoren duidelijk is dat het maken van bezwaar nergens toe zal leiden. In dat geval kun je de bezwaarfase overslaan en direct in beroep gaan. Op die manier verliest je onderneming niet onnodig tijd aan de bezwaarfase om uiteindelijk toch in de beroepsfase te komen. Zo’n situatie kan zich bijvoorbeeld voordoen als je onderneming de kwestie al heeft besproken met de Belastingdienst en het duidelijk is dat de standpunten niet zullen wijzigen. In je bezwaarschrift moet je dan om zogeheten prorogatie verzoeken. Als de fiscus ermee akkoord gaat, wordt je bezwaarschrift doorgestuurd naar de rechtbank, die het dan als beroepschrift in behandeling neemt.