3.3 Afdrachtvermindering
minder dan is aangegeven
In twee situaties mag je onderneming minder aan ingehouden loonheffing en verschuldigde eindheffing afdragen aan de Belastingdienst dan is aangegeven. Als aan de voorwaarden wordt voldaan, is hiervoor geen toestemming van de fiscus nodig maar mag je de afdrachtvermindering zelf toepassen in de aangifte loonheffingen. Je moet de bijbehorende bedragen aan afdrachtvermindering zelf berekenen.
Speur- en ontwikkelingswerk
onder voorwaarden
starters
Via de afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk (S&O) kun je onder voorwaarden een bepaald percentage van de loonkosten van de werknemers die S&O-werk verrichten en overige kosten en uitgaven voor S&O-werk in mindering brengen op de af te dragen loonheffing en eindheffing (tot maximaal € 0). In 2025 bedraagt deze afdrachtvermindering 36% over een bedrag van maximaal € 380.000 aan loonkosten en overige kosten en uitgaven voor S&O-werk. Voor starters is dit 50%. Voor het kostenbedrag boven de € 380.000 bedraagt de afdrachtvermindering 16%, zowel voor starters als voor niet-starters.
Voor de afdrachtvermindering S&O heeft je onderneming een S&O-verklaring nodig van de Rijksdienst voor ondernemend Nederland (RVO). Je kunt per kalenderjaar een S&O-verklaring aanvragen voor maximaal vier periodes van minimaal drie en maximaal twaalf kalendermaanden.
Zeevaart
in mindering brengen
een ander land
Via de afdrachtvermindering zeevaart kun je onder voorwaarden een bepaald percentage van het loon van de zeevarende in mindering brengen op de af te dragen loonheffing en eindheffing (tot maximaal € 0). Dit is mogelijk als je onderneming loon betaalt aan zeevarenden die werken op een schip dat in Nederland is geregistreerd en onder Nederlandse vlag vaart. In 2025 bedraagt deze afdrachtvermindering 40% voor zeevarenden die in Nederland of een ander EER-land wonen. De afdrachtvermindering is 10% voor zeevarenden die in een ander land wonen maar wel loonbelasting of premie volksverzekeringen betalen.