9.6 Leningen binnen familie en aan werknemers
interne lening
Bij een overname binnen de familie of als een werknemer instapt, gebruik je vaak een interne lening. Zorg er dan voor dat de lening zakelijk is vormgegeven. Kies een rente die past bij het risico, spreek duidelijke aflossingsmomenten af en leg vast welke zekerheden je geeft. Schrijf ook op wat er gebeurt als de prestaties van de onderneming tijdelijk tegenvallen. Zo laat je zien dat de lening echt bedoeld is voor de overname en niet voor privégebruik.
Familie
handreiking
Bij leningen binnen de familie is extra zorg nodig om fiscale discussies te voorkomen. De Belastingdienst publiceerde in 2025 een handreiking (Handreiking omvang schenking bij onzakelijke financieringen, 19 februari 2025) die helpt om een zakelijke rente te bepalen bij leningen tussen gelieerde partijen.
Gebruik die handreiking bij je onderbouwing: leg vast welke vergelijkingen je maakt, welke rentes je onderzoekt en waarom je uiteindelijk voor een bepaalde rente kiest. Een goed dossier voorkomt vragen achteraf.
Werknemers
loonvoordeel
Voor werknemers gelden dezelfde uitgangspunten. De Belastingdienst gaf in een kennisgroepstandpunt (KG:204:2025:2) aan dat hij extra kritisch kijkt of zo’n lening echt zakelijke kenmerken heeft. Als een werknemer via een lening instapt, is het belangrijk om te letten op de zakelijke voorwaarden. Bij onzakelijke voorwaarden kan de fiscus namelijk stellen dat er sprake is van een loonvoordeel. Een zakelijke rente, een duidelijke looptijd en afspraken die aansluiten bij het dividendbeleid helpen om dat te voorkomen. Meer achtergrond over de fiscale beoordeling van werknemersleningen lees je in paragraaf 7.3.3.