3.3 Onbelast loon

wel onder loonbegrip

De uitzonderingen die hierna aan bod komen, vallen wel onder het loonbegrip maar zijn (toch) geen belast loon, zodat je ze alsnog buiten de (aangifte) loonheffingen kunt houden.

Vrijgesteld

onder voorwaarden

wegens schade

Bij vrijgesteld loon gaat het om bepaalde vormen van loon die onder voorwaarden onbelast kunnen blijven, te weten:

• vrijgestelde aanspraken (zie ook paragraaf 3.1);
• vrijgestelde uitkeringen en verstrekkingen, zoals diensttijduitkeringen (van één maandloon bij een dienstverband van minstens 25 of 40 jaar), eenmalige uitkeringen en verstrekkingen bij overlijden (van maximaal drie maandlonen) en uitkeringen uit fondsen.
• vergoedingen en verstrekkingen wegens schade aan of verlies van persoonlijke zaken.

Eigen bijdrage

minstens

Het kan zijn dat werknemers verstrekkingen ontvangen waarvoor ze een eigen bijdrage moeten betalen. Als die bijdrage minstens net zo hoog is als de waarde van de verstrekking, is er feitelijk geen sprake meer van een loonvoordeel voor de werknemer. De verstrekking is dan geen belast loon.

Nihilwaarderingen

Bij nihilwaarderingen gaat het om bepaalde vormen van loon in natura die je onder voorwaarden op € 0 mag waarderen (zie ook paragraaf 3.1). Door die nihilwaardering zijn de betreffende voorzieningen feitelijk onbelast loon.

Gerichte vrijstellingen

eindheffingsloon

Bij gerichte vrijstellingen gaat het om bepaalde vormen van loon die je onder voorwaarden onbelast kunt laten, soms slechts tot een bepaald bedrag. Gerichte vrijstellingen gelden sowieso alleen als je het loon aanwijst als eindheffingsloon. Door de vrijstelling neemt dit eindheffingsloon echter geen vrije ruimte in beslag. Als aan de voorwaarden en normbedragen voor de gerichte vrijstelling wordt voldaan, gaat de Belastingdienst ervan uit dat je de betreffende vergoeding, verstrekking of terbeschikkingstelling als eindheffingsloon hebt aangewezen.

voorbeelden

Voorbeelden van gerichte vrijstellingen zijn reiskostenvergoedingen van maximaal € 0,23 per kilometer (bedrag 2026), maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter en noodzakelijke gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur.