3.6 Personeelslening
geen of gunstige rente
Bij een geldlening van je onderneming of een hiermee verbonden vennootschap (zie ook paragraaf 1.2) aan een werknemer is hij meestal geen of een gunstige rente verschuldigd. Dat rentevoordeel is belast loon. Dit is alleen anders als de werknemer de personeelslening gebruikt voor de aankoop van een (elektrische) fiets of elektrische scooter. In dat geval geldt er namelijk een nihilwaardering voor het rentevoordeel.
Voordeel
marktconforme rente
op moment van aangaan
Je berekent het te belasten rentevoordeel door een marktconforme rente – minus de eventuele rente die de werknemer betaalt – van het leenbedrag te nemen. Voor het marktconforme rentepercentage vergelijk je de rente van verschillende banken op het moment van aangaan van de personeelslening. Het berekende rentevoordeel betrek je in de loonheffingen als loon bij de werknemer of als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte.
Het rentevoordeel van een personeelslening voor een eigen woning – en de kosten van die lening – mag je niet in de vrije ruimte onderbrengen als het een lening betreft waarvan de rente aftrekbaar is in de inkomstenbelasting. Dit is dus altijd loon voor de werknemer.
wanneer belasten
De met de werknemer gemaakte afspraken over aflossing van de lening bepalen wanneer je het rentevoordeel moet belasten. Bij maandelijkse aflossing doe je dat maandelijks. Bij (gedeeltelijke) aflossing ergens gedurende het jaar belast je het rentevoordeel in de aangifte loonheffingen over het tijdvak waarin de werknemer aflost.