7.4 Uitruilen loonbestanddelen

kunnen afstemmen

De kans is groot dat ook jouw onderneming een vorm van flexibel belonen biedt, waarmee werknemers een deel van hun arbeidsvoorwaarden op hun individuele behoeften en wensen kunnen afstemmen.

gevolgen nettoloon

Als dat in de vorm van een cafetariaregeling gebeurt, hebben de werknemers de mogelijkheid om belaste loonbestanddelen uit te ruilen voor onbelaste loonbestanddelen (of voor vrije tijd). Niet alleen de werknemers hebben hier meestal een fiscaal voordeel van, dat kan ook voor je onderneming het geval zijn! Hierna volgen enkele voorbeelden om die voordelen inzichtelijk te maken. Op die manier kun je werknemers de gevolgen van een uitruil op hun nettoloon en te besteden bedrag laten zien. En weet je ook wat het voordeel ervan voor je onderneming is.

Voor de achtergrond bij hoe de betreffende loonheffing in de voorbeelden is berekend, kun je terecht in hoofdstuk 3.

Vakantiebijslag > reiskosten

in Nederland

ruimte over

Stel je hebt een werknemer van 43 jaar die in Nederland woont, een jaarloon van € 30.000 heeft en de loonheffingskorting bij je onderneming laat toepassen. De werknemer werkt drie dagen per week en heeft een woon-werkafstand van 25 kilometer enkele reis. De werknemer krijgt een onbelaste reiskostenvergoeding van € 0,20 per kilometer.

nettovoordeel

Fiscaal gezien is er dan nog € 0,03 per kilometer aan ruimte over van de gerichte vrijstelling voor reiskosten om de werknemer onbelast te laten uitruilen zonder dat het je onderneming vrije ruimte kost. De werknemer maakt daar graag gebruik van. De hiervoor benodigde € 19,50 (13 dagen per maand × (25 kilometer × 2) × € 0,03) ruilt hij uit van zijn vakantiebijslag van € 2.100. Onderstaande tabel laat het nettovoordeel van € 7,79 zien dat de uitruil de werknemer die maand oplevert.

Loon > cursus

mogelijkheden

Stel je hebt een werknemer van 30 jaar, woonachtig in Nederland, die een jaarloon heeft van € 33.000 en de loonheffingskorting bij je onderneming laat toepassen. De werknemer wil naar aanleiding van de mogelijkheden die je cafetariaregeling biedt een stukje brutoloon à € 900 uitruilen voor een onbelaste vergoeding voor een cursus. Je onderneming moet die vergoeding voor de cursus dan als eindheffingsloon aanwijzen om er een onbelaste vergoeding voor de werknemer van te maken. Door de gerichte vrijstelling die hiervoor geldt – als tenminste aan de bijbehorende voorwaarden wordt voldaan uiteraard – gaat dit echter niet ten koste van de vrije ruimte.

besparing

fulltime

De uitruil levert de werknemer een nettovoordeel op van € 181,50, zoals onderstaande tabel laat zien. De uitruil kost je onderneming niets extra. Sterker nog, de uitruil levert (in elk geval) een besparing op van de werkgeverslasten over het uitgeruilde bedrag van € 900.

Loon > vakantie

waarde vakantiedag

Stel je hebt een fulltimewerknemer van 60 jaar, die in Nederland woont, met een brutoloon van € 3.400 per maand en die de loonheffingskorting bij je onderneming laat toepassen. Deze werknemer wil via de cafetariaregeling een deel van zijn loon uitruilen voor vijf extra vakantiedagen (dit zijn dan bovenwettelijke dagen).

vakantiedagen inkopen

niet op de loonstrook

Stel dat je onderneming heeft vastgelegd om voor de waarde van een vakantiedag uit te gaan van het loon inclusief vakantiebijslag. Dat betekent dat één vakantiedag een waarde heeft van € 169,45, namelijk het maandloon inclusief vakantiebijslag (€ 3.400 × 1,08 =) € 3.672 gedeeld door het (gemiddeld) aantal dagen per maand ((13 weken ÷ 3 maanden) × 5 dagen). Aangezien de werknemer vijf vakantiedagen wil inkopen, moet hij hiervoor een bedrag van (5 × € 169,45 =) € 847,25 van zijn loon uitruilen. Onderstaande tabel laat zien dat deze uitruil de werknemer effectief uiteindelijk slechts € 506,67 kost.

De vakantiedagen die de werknemer via de uitruil heeft ingekocht komen uiteraard niet terug in het bruto-nettotraject of op de loonstrook van de werknemer.

13e maand > fiets

kiezen

Stel je hebt een werknemer van 24 jaar, woonachtig in Nederland, die de loonheffingskorting bij je onderneming laat toepassen en een jaarloon van € 26.000 heeft. Deze werknemer krijgt een 13e maand van je onderneming à € 2.000.

De werknemer schaft een fiets aan van € 1.100. Hij kan er dan bijvoorbeeld voor kiezen – als je cafetariaregeling die mogelijkheid biedt – om € 1.100 van zijn (belaste) 13e maand uit te ruilen voor een (onbelaste) vergoeding voor de aankoop van die fiets.

eindheffing van 80%

Je onderneming moet de vergoeding voor de fiets dan als eindheffingsloon ten laste van de vrije ruimte aanwijzen om er een onbelaste vergoeding voor de werknemer van te maken. Zolang de vrije ruimte niet wordt overschreden is er ook voor je onderneming sprake van onbelast loon. In dat geval bespaart je onderneming zich minstens de werkgeverslasten over die € 1.100. Wordt de vrije ruimte echter wel overschreden, dan is je onderneming een eindheffing van 80% over het bovenmatige deel verschuldigd.

Onderstaande tabel laat zien dat de uitruil de werknemer een nettovoordeel oplevert van € 369,16.