5.2 Naheffingsaanslag
vijfde jaar
Heeft jouw onderneming te weinig loonheffingen betaald, dan kan de fiscus die nog naheffen tot en met het vijfde jaar na afloop van het tijdvak waarop de belasting betrekking heeft. Dit kan niet alleen gebeuren na ontdekking van een fout in de loonaangiften (of loonadministratie), maar ook als een inspecteur bij een controle – bijvoorbeeld een waarneming ter plaatse (zie paragraaf 7.6) – een arbeidskracht heeft aangetroffen die niet in jouw administratie is opgenomen.
Eindheffing
In principe past de Belastingdienst bij een naheffingsaanslag eindheffing toe. Dat betekent dat je de loonbelasting/premie volksverzekeringen in de vorm van eindheffing tegen het (gebruteerde) tabeltarief betaalt, naast de verschuldigde premies werknemersverzekeringen en werkgeversbijdrage Zorgverzekeringswet. Hierbij hanteert de fiscus het tabeltarief en de premie- en bijdragepercentages die golden op het genietingsmoment van het loon.
Als je niet wilt dat de Belastingdienst eindheffing toepast, kun je om een naheffingsaanslag verzoeken die je op de werknemers kunt verhalen. Je moet de daarvoor noodzakelijke gegevens aanleveren. De Belastingdienst is niet verplicht om tegemoet te komen aan jouw verzoek.
Belastingrente
periode
Bij een naheffingsaanslag is de onderneming meestal ook belastingrente verschuldigd. De Belastingdienst berekent dit percentage van 6,5% (2025) over de periode van 1 januari van het jaar waarop de naheffing betrekking heeft, tot en met de datum waarop je de aanslag uiterlijk moet hebben betaald. Dat is gelijk aan de datum van de aanslag plus 14 kalenderdagen. Sinds 2023 berekent de fiscus de belastingrente bij een naheffingsaanslag tot uiterlijk tien weken na ontvangst van het verzoek om een naheffingsaanslag, en daarna niet meer. Dit geldt ook als de werkgever een correctiebericht verstuurt dat leidt tot een naheffingsaanslag.
De Belastingdienst berekent geen belastingrente als de werkgever op eigen initiatief of na een correctieverzoek een correctie over een vorig jaar verzendt vóór 1 april van het daaropvolgende jaar.
Bezwaar
geen afzonderlijk bezwaar
Als je bezwaar hebt gemaakt tegen de belasting of premies op de naheffingsaanslag loonheffingen, heb je dat vaak ook tegen de overige elementen, zoals de belastingrente en de boete. Sinds 2023 hoef je niet meer afzonderlijk bezwaar te maken tegen de verschillende onderdelen van de naheffingsaanslag: een bezwaar tegen één element wordt opgevat als een bezwaar tegen alle elementen. Dit geldt ook als je beroep tegen de uitspraak op jouw bezwaar wilt instellen.