6.6 Vaststellingsovereenkomst
rechten
groep
Om onzekerheid en geschillen over de belastingheffing te voorkomen of te beëindigen, kun je zoeken naar een voor beide partijen aanvaardbare oplossing. Deze afspraak wordt vastgelegd in een zogenoemde vaststellingsovereenkomst. Een vaststellingsovereenkomst is een overeenkomst waarbij beide partijen vaststellen welke onderlinge rechten en plichten zullen gelden in een bepaalde situatie.
6.6.1 Waarom een vaststellingsovereenkomst?
Een vaststellingsovereenkomst kan uitkomst bieden als er sprake is van een meningsverschil met de Belastingdienst over de interpretatie of toepassing van een bepaalde regel. Vaak gaat een vaststellingsovereenkomst om kwesties die feitelijk van aard zijn, zoals de hoogte van het dga-loon of de fiscale behandeling van een specifieke verstrekking, zoals de bijtelling voor privégebruik van de auto van de zaak.
Als je een (belasting)adviseur machtigt om namens jou met de Belastingdienst te onderhandelen, moet je de fiscus hiervan op de hoogte stellen. De omvang van de bevoegdheden van jouw adviseur wordt vastgesteld aan de hand van een schriftelijke volmacht.
Verplichtingen
belastingschuld
intrekken
Uit de vaststellingsovereenkomst ontstaan bindende verplichtingen over en weer. De fiscus moet bij de vaststelling van de belastingschuld rekening houden met de vaststellingsovereenkomst. Omgekeerd moet je de loonaangifte indienen zoals afgesproken in de vaststellingsovereenkomst. In de regel staat in de vaststellingsovereenkomst dat je afziet van het recht op bezwaar en/of beroep en dat je een eventueel bezwaar- of beroepschrift dat al loopt, zult intrekken. Door akkoord te gaan met de afspraken in de overeenkomst, kun je niet meer naar de rechter stappen.
6.6.2 Onderwerp van het geschil
doel
Alleen individuele zaken komen in aanmerking voor een vaststellingsovereenkomst. Afspraken met een groep belanghebbenden vallen hier dus buiten. Het overleg dat plaatsvindt heeft betrekking op de heffing of het invorderen van belastingen. Het moet gaan om een concreet verschil van inzicht met de Belastingdienst over een bepaald onderwerp. Je zult daarom vooraf duidelijkheid moeten scheppen over de onderwerpen die in het overleg aan de orde (zullen) komen en het doel van het overleg. Leg deze afspraken altijd schriftelijk vast!
De inspecteur kan geen afspraken maken die in strijd zijn met de wet. Hij mag in de overeenkomst evenmin afwijken van het vastgestelde fiscale uitvoeringsbeleid.
Bedenktermijn
adviseur
uitdrukkelijk
vertrouwelijk
Zodra je overeenstemming bereikt, moet de inspecteur jou of jouw vertegenwoordiger minstens één week bieden om een adviseur te raadplegen of alsnog (fiscaal-)juridisch advies in te winnen. De bedenktermijn vervalt alleen als jij of jouw vertegenwoordiger uitdrukkelijk verklaart geen behoefte te hebben aan een bedenktermijn. Een vaststellingsovereenkomst is vertrouwelijk en niet openbaar.