2.6 Afschrijven op goodwill
Voor goodwill geldt een afschrijvingspercentage van maximaal 10%. Aangezien goodwill meestal geen restwaarde heeft, komt dit neer op een afschrijving in tien jaar.
2.6.1 Sneller afschrijven
goed koopmansgebruik
Maar op grond van goed koopmansgebruik wordt (gekochte) goodwill meestal in vijf jaar volledig afgeschreven. In de praktijk geldt namelijk als adagium dat de ‘gekochte’ goodwill al veel sneller is vervangen door ‘eigen’ goodwill. Dit omdat de nieuwe eigenaar al heel snel z’n eigen stempel op de onderneming drukt. Daarnaast zijn de bestaande klanten van de onderneming na een paar jaar niet meer klant op grond van oude loyaliteiten, maar vanwege de bestaande kwaliteit. De waarde van de gekochte goodwill neemt dus af en nieuwe goodwill wordt opgebouwd. De waardevermindering van de oude goodwill wordt door middel van afschrijvingen ten laste van het resultaat gebracht. Maak altijd in ieder geval duidelijke afspraken over de goodwill.
Financiering
overname
lening
De meeste overnames worden deels met vreemd vermogen gefinancierd, meestal via een banklening. De looptijd hiervan is meestal gelijk aan de afschrijvingstermijn van de goodwill. De fiscale afschrijving van de goodwill (lagere winst, dus minder belasting) is een steuntje in de rug om de financieringskosten (rente en aflossing) van de goodwill te bekostigen. Als de looptijd van de lening vijf jaar is, is dit voordeel kleiner, aangezien de fiscale afschrijvingstermijn maximaal tien jaar bedraagt.
2.6.2 Afwaardering goodwill
waardeloos
Als je overgenomen goodwill op jouw balans hebt staan, kun je deze in principe alleen ten laste van de winst brengen door de jaarlijkse afschrijvingen. Maar in de afgelopen economische crisisjaren is zo’n waardering misschien niet reëel. Immers, de goodwill die je twee jaar geleden bij aankoop van een bepaalde activiteit hebt betaald kan inmiddels (bijna) waardeloos zijn geworden. Is dit het geval dan kun je overwegen om de geactiveerde goodwill af te waarderen.
Afwaardering van de goodwill is alleen mogelijk als de goodwill op je eigen ondernemingsbalans is geactiveerd en niet als deze in een deelneming van je onderneming zit. Op rendement.nl/fiscaaldossier lees je waar je bij het afwaarderen op moet letten.
Lagere bedrijfswaarde
wijziging
De afwaardering mag fiscaal plaatsvinden tot de lagere bedrijfswaarde. Van een lagere bedrijfswaarde is in de regel alleen sprake als er zich plotselinge wijzigingen qua productie of economische omstandigheden voordoen. Afwaardering tot bedrijfswaarde leidt tot een extra last in het desbetreffende belastingjaar. Vervolgens moet je er rekening mee houden dat afschrijving op dit bedrijfsmiddel de komende jaren achterwege blijft totdat de boekwaarde, berekend op basis van de kostprijs verminderd met afschrijving, lager is dan die bedrijfswaarde. Stijgt na de afboeking de bedrijfswaarde weer, dan is herwaardering met winstneming wel verplicht.