6.6 Toepassing WBSO-voordeel

aangifte 
loonheffingen

Nadat op de S&O-verklaring het bedrag van de afdrachtvermindering is vastgesteld, mag je de afdrachtvermindering gaan verrekenen in jouw aangifte loonheffingen. Om te voorkomen dat je achteraf een deel moet terugbetalen, kun je bij deze verrekening het beste uitgaan van de werkelijke (loon)kosten van de werknemers.

6.6.1 Verrekening S&O-afdrachtvermindering

eindheffingen

afronden

Je kunt in de aangifte loonheffingen voor elk aangiftetijdvak waarop een S&O-verklaring betrekking heeft, een door jezelf te bepalen deel van het toegekende bedrag aan S&O-afdrachtvermindering invullen in de rubriek ‘Afdrachtvermindering speur- en ontwikkelingswerk’. Het bedrag dat je mag invullen is gemaximeerd op de in dat aangiftetijdvak ingehouden loonbelasting/premie volksverzekeringen, vermeerderd met het bedrag van de eindheffingen. Het bedrag dat je al in een eerder aangiftetijdvak als afdrachtvermindering in aanmerking hebt genomen komt daarop in mindering. Het bedrag dat je invult vermindert het eindbedrag van de aangifte dat je uiteindelijk moet betalen. Je mag de totaalbedragen naar boven afronden op hele euro’s, maar de bedragen per werknemer mag je niet afronden.

6.6.2 Toepassing S&O-aftrek

aangifte IB

negatief 
inkomen

Als de RVO de aanvraag van een zelfstandige goedkeurt, ontvangt hij een S&O-verklaring. Daarin staat voor welk kalenderjaar de toegekende S&O-aftrek geldt. Je mag de S&O-aftrek alleen in dat kalenderjaar toepassen in jouw aangifte IB. De S&O-aftrek verlaagt de winst. Jouw winst kan hierdoor onder de nul uitkomen. Jouw kosten zijn in dat geval hoger dan de omzet. Je hebt dan een negatief belastbaar inkomen in box 1. Jouw negatieve inkomen kun je verrekenen met het inkomen in box 1 van de drie afgelopen jaren en de negen volgende kalenderjaren. De S&O-aftrek zelf kun je niet apart overzetten naar een ander jaar.

Correctie

boete

Als de realisatie afwijkt van jouw opgaaf bij de aanvraag, ontvang je hierover een correctiebeschikking. In deze beschikking staat één correctiebedrag voor alle S&O-verklaringen van het kalenderjaar. Zo’n correctie (soms in combinatie met een boete) vindt plaats in de volgende gevallen:

• Je hebt de mededeling van de realisatie niet (op tijd) ingediend.
• De RVO stelt bij een controle vast dat je nalatig of onzorgvuldig bent geweest.
• Uit de mededeling van de realisatie blijkt dat het totaal van de gerealiseerde S&O-uren of gemaakte kosten en uitgaven lager is dan eerder was toegekend.

bezwaar

Tegen een correctie-S&O-verklaring kun je bezwaar aantekenen bij RVO. Als je als werkgever je niet kunt vinden in de beslissing, kun je beroep aantekenen bij het College van Beroep voor het bedrijfsleven (CBb).