3.5 Beschikking 30%-regeling
buitenland
looptijd
Je krijgt ook een beschikking van de fiscus als je de 30%-regeling wilt toepassen voor werknemers die jouw onderneming vanuit het buitenland werft. Het voordeel van de toepassing van de 30%-regeling is dat je – zonder nader bewijs – maximaal 30% van het loon van de werknemer inclusief de vergoeding onbelast kunt uitbetalen ter compensatie van de extra kosten die de werknemer maakt door zijn verblijf in het buitenland. Per 1 januari 2024 geldt voor ingekomen werknemers een maximumbedrag voor deze gerichte vrijstelling. Dit maximumbedrag is 30% van het bedrag van de norm uit de Wet normering topinkomens (WNT-norm).
3.5.1 Geldigheid
einddatum
Beschikkingen voor de 30%-regeling hebben een looptijd van maximaal vijf jaar. In de beschikking die je van de fiscus krijgt, staat de uiterlijke einddatum van de 30%-regeling voor een werknemer. De 30%-regeling eindigt in ieder geval op de laatste dag van het loontijdvak na het tijdvak waarin de laatste werkdag valt.
3.5.2 Inkomensnorm
toets
corrigeren
concern
Tijdens de looptijd van de beschikking ben je verplicht om te toetsen of jouw werknemer nog aan de inkomensnorm van de 30%-regeling voldoet. De salarisnorm voor ingekomen werknemers bedraagt € 46.660 (2025). Voor werknemers met een masterdiploma onder de 30 jaar is de norm € 35.468 (2025). Als het loon van jouw werknemer in een jaar lager is dan de geïndexeerde norm, vervalt de 30%-regeling met terugwerkende kracht tot 1 januari van dat jaar. Dat betekent dat je ook jouw eerdere loonaangiften moet gaan corrigeren. Je mag de 30%-regeling niet weer gaan toepassen als de werknemer later wel weer aan de inkomensnorm voldoet!
Inhouding loonheffingen verleggen
Als een werknemer van een buitenlands concernonderdeel bij jouw onderneming werkt en het concernonderdeel is inhoudingsplichtig, kun je toch de loonheffingen inhouden. Voor het toepassen van deze verleggingsregeling moet je samen met het buitenlandse concernonderdeel een verzoek doen bij het belastingkantoor. Ook deze beschikking moet je bij de loonadministratie bewaren.
3.5.3 Wijzingen per 2027
27%-regeling
Er staan verschillende wijzigingen op de planning rondom de 30%-regeling. Per 1 januari 2027 wordt het forfaitaire percentage van 30 aangepast in een constant forfait van 27%. Het wordt vanaf dan dus de 27%-regeling, nu ook wel expatregeling genoemd. Daarnaast zullen de salarisnormen voor ingekomen werknemers verder verhoogd.