3.7 Model- of goedgekeurde overeenkomst zzp’er

Werkt jouw onderneming met een freelancer of zzp’er en twijfel je of er sprake is van een dienstbetrekking? Je kon hier zekerheid over krijgen door een modelovereenkomst van de Belastingdienst te gebruiken of jouw overeenkomst voor te leggen aan de belastinginspecteur. Sinds 6 september 2024 beoordeelt de Belastingdienst geen nieuwe overeenkomsten meer. De beoordeling van de arbeidsrelaties is namelijk afhankelijk van de praktijk en niet van de afspraken in de overeenkomst. Bestaande overeenkomsten zal de Belastingdienst ook niet meer verlengen. Goedgekeurde overeenkomsten die geldig waren op 6 september 2024, mag je blijven gebruiken tot en met 31 december 2029.

3.7.1 Dienstbetrekking

Is er geen sprake van een dienstbetrekking, dan hoef je geen loonheffingen in te houden en te betalen. De opdrachtnemer is dan niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen en je houdt geen bijdrage ZVW in.

3.7.2 Webmodule

webmodule

Om de arbeidsrelatie te beoordelen kun je gebruikmaken van de ‘Toelichting beoordeling arbeidsrelaties’ die te vinden is op de website van de Belastingdienst. Daarnaast is er een webmodule die op basis van de antwoorden op vragen een beoordeling geeft van de arbeidsrelatie. In de webmodule zijn de beoordelingspunten uit het Deliveroo-arrest verwerkt.

3.7.3 Handhaving

geen boetes

Sinds 1 januari 2025 controleert de Belastingdienst weer op de juistheid van de arbeidsrelatie. De Belastingdienst kan daardoor direct correctieverplichtingen en naheffingsaanslagen loonheffingen opleggen. In 2025 legt de fiscus nog geen boetes op. Naheffen met terugwerkende kracht is slechts mogelijk tot 1 januari 2025. Bij kwaadwillendheid geldt wel de normale termijn van 5 jaar.